РЕФЕРАТ

по дисциплине «Основы аудита»

на тему:

«ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА. ВИДЫ АУДИТА»

ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты страны вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет аудит.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит служит интересам не только собственников, но и государства.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат.

Аудит обеспечивает реализацию практической общественной потребности – подтверждение достоверности финансовой информации о характере и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, заинтересованных цивилизованно и эффективно работать ради прибыли.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – исследовать содержание аудита и его компоненты.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

рассмотреть сущность и назначение аудита:

изучить его цели и задачи;

исследовать виды аудита.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА

Современный аудит - это особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, даже экономики условно-рыночной, переходного типа, которая сложилась сейчас в России, т.е. отличительной его чертой является его принадлежность к инфраструктуре рынка.

Аудит – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

Возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

Зависимость последствий принятых решений от качества информации;

Необходимость специальных знаний для проверки информации;

Частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Цель проверки финансовых отчетов:

подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;

контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств и т. д.). Основными задачами аудиторской деятельности являются:

В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита - анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

ВИДЫ АУДИТА

В мировой практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Общая классификация видов аудита

Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

Задачи, которые должна выполнять служба внутреннего аудита, определяют функции работников этой службы и их профессионально-квалификационный состав. Основные задачи внутреннего аудита:

1. Осуществление периодического контроля за финансово-хозяйственной деятельностью проверяемых организаций.

Выполняя эту задачу, внутренний аудитор изучает систему бухгалтерского учета и контроля, дает оценку эффективности ее функционирования, используя различные приемы (выборку, сканирование и т. п.). Аудитор проверяет юридическую обоснованность операции и оптимальность налогообложения, дает оценку существенности найденных ошибок.

2. Проведение финансово-экономического анализа деятельности организации и разработка ее финансовой стратегии.

При выполнении второй задачи аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценивает ее платежеспособность и финансовую устойчивость, дает рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной деятельности.

3. Консультативные услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также в вопросах права и другие услуги по профилю деятельности аудиторской службы - один из наиболее часто встречающихся видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся текущей работой, может потребоваться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства, выполнение этой услуги может быть также отнесено к задачам службы внутреннего аудита.

Внешний аудит - это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

Основными задачами внешнего аудита являются:

проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;

оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;

оценка качества бухгалтерского учета;

проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);

анализ финансового состояния предприятия;

оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;

постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;

оказание консультаций по различным вопросам;

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Назначение аудита едино в любой стране мира - это независимая оценка по состоянию бухгалтерского учета публичных компаний.

Значение аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и созданию аудиторских компаний и фирм на международном уровне.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита. Основными задачами аудиторской деятельности являются:

проверка законности финансово-хозяйственных операций;

проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Конечная цель аудита - анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) "Об аудиторской деятельности"

Аудит. 2-е изд., пер и доп. Под ред. Подольского В.И. - М.:Экономистъ; 2007 г.

Аудит. Учебник 3-е изд., перераб.и доп; Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.- Инфра-М; 2008 г.

Отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности... Виды аудита Основными видами аудита являются внутренний и внешний аудит. Внутренний аудит. Его основная задача ... целей . Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности...

1. Роль, виды , цель и задачи аудита наличия и движения товаров торгового предприятия

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

   1.Роль, виды , цель и задачи аудита наличия и движения товаров... финансовой стратегии. Основной задачей и целью такого аудита является доказательство достоверности и... с действующим нормативным актом. Задачами аудита движения товаров являются: подтверждение...

2. Виды аудита , классификация этой деятельности (1)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

   1 Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности.........................6 1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности……………………...............6 1.2 Цели и задачи аудиторской деятельности…………….…..…………………..9 2 Виды аудита и классификация этой...

3. Курс лекций по Бухгалтерскому учету и аудиту

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

   ... аудита Понятие, содержание и задачи аудита Виды аудита Виды аудиторских проверок Виды аудиторских услуг Стандарты аудита Тема 20. Организация аудита ... учет, у каждой из которых свои цели и задачи . Финансовый учет охватывает учетную информацию...

Значимость – это количественное измерение или качественная оценка факта хозяйственной деятельности экономического субъекта, которая оказывает или может оказывать влияние на решения потенциальных партнеров.

Существенность – это обстоятельства, которые значительно влияют на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Для определения уровня существенность при планировании и проведении аудита аудиторская организация должна основываться на внутрифирменных стандартах. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита.

Существенность – одно из основных понятий аудита, предполагающее, что аудитор не должен, не может и никогда не проверяет всю деятельность предприятия или всю его отчетность с точностью до единиц, из которых она составлена. Существенность – это выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Говоря о существенности, аудитор предполагает, что в каждом конкретном случае для каждого предприятия необходимо оценивать ту величину активов, пассивов или финансовых результатов, которая способна изменить мнение об отчетности и повлиять на решения человека, читающего ее. Аудитор перед началом проверки должен определить, какие отступления от правил может допустить предприятие без существенного влияния на достоверность его отчета. Например, использование предприятием нетиповых бланков счетов-фактур не влияет на достоверность расчетов с покупателями, в то время как отсутствие аналитического учета расчетов с покупателями может не позволить аудитору провести проверку данной статьи баланса. Поэтому необходимо рассмотреть все обнаруженные ошибки и решить существенны ли они, как по отдельности, так и по совокупному влиянию на отчетность. С этой целью необходимо составить список всех найденных ошибок, влияющих на оценку статей отчетности, и рассчитать их совокупное влияние на актив, пассив и отчет о финансовых результатах. А затем предложить предприятию их исправить и выдать соответственно положительное, отрицательное заключение или заключение с оговорками. Расчет существенности оформляют в виде специальной записки.

Значимость ошибок

При осуществлении бухгалтерского учета и составлении отчетности могут возникать преднамеренные и непреднамеренные ошибки.

Мошенничество – это преднамеренное неправильное отражение и представление данных бухучета и отчетности.

Мошенничество подразумевает следующие действия: сговор, фальсификация документов, манипуляция учетными записями (умышленное составление неверных бухгалтерских проводок).

Ошибка – это непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических погрешностей в учетных записях, недосмотров в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности.

Различают несколько видов ошибок:

1) случайные ошибки в ведении учета

2) повторяющиеся ошибки (связанные с незнанием учета и налогового законодательства).

При проверке отчетности предприятия аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути бывают существенными (материальными – значимыми) и несущественными (нематериальными – значимыми). При оценке достоверности внешней отчетности широко применяется понятие «материальность» - значимость. Ошибка или пропуск в отчетности считаются материальными (важными), если в результате этого пользователь данной отчетностью будет дезориентирован в принятии своего решения и понесет убытки.

Различают 3 основных уровня материальности :

К первому относятся ошибки и пропуски, суммы которых так малы и своему содержанию так незначительны, что никак не могут повлиять на решение пользователей такой информацией. Такие ошибки и пропуски считаются нематериальными.

Ко второму уровню относятся материальные ошибки и пропуски, влияющие на принятие пользователем тех или иных решений. Но, несмотря на это, внешняя отчетность в целом отражает реальную действительность и является полезной. Например, аудитор при инвентаризации запасов материальных ценностей на конец отчетного периода выявил несоответствие его сумме, указанной в балансе. Выявленный факт может оказать воздействие на банк, собиравшийся прокредитовать аудируемую фирму под имеющиеся материальные запасы ТМЦ. Следовательно, обнаруженная ошибка в отчетности является материальной. В то же время аудитор устанавливает, что другие статьи баланса и вся отчетность в целом являются вполне достоверными и объективными. Аудитор подтверждает достоверность отчетных данных, но оговаривает выявленные неточности.

К третьему уровню реальности относятся такие ошибки и пропуски в учету и внешней отчетности, которые ставят под вопрос достоверность и объективность всей отчетной информации в целом. Полагаясь на такую искаженную информацию, пользователи могут принять в корне неправильное решение. Оценивая, действительно ли ошибка относится к третьему уровню, аудитор прежде всего оценивает степень ее влияния на другие элементы отчетности. Например, отсутствие в учете записи о реализованной продукции на значительную сумму существенным образом влияет на величину таких элементов внешней отчетности, как общая сумма продаж за период, счета дебиторов, прибыль от основной деятельности, налоги на прибыль, а также оказывает воздействие на состояние активов и пассивов в целом. В этом случае аудитор высказывает в своем заключении отрицательное мнение с подробным описанием обнаруженных фактов.

Еще до недавних пор внутренний аудит в компании во многих случаях играл роль «золушки», которая выполняет нелегкую и не всегда чистую работу и которую по большому счету никто не любит. Но постепенно подобное отношение чудесным образом изменилось. Сегодня внутренний аудит в моде — многие руководители и собственники хотели бы внедрить его у себя в компаниях, часто не вполне осознавая, насколько огромен его потенциал. Между тем перед внутренним аудитом ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. В некоторых случаях к внутреннему аудиту начинают относиться как к палочке-выручалочке, которая все сможет исправить.Что же такое внутренний аудит и чем он может быть полезен компании? Дать ответы на эти вопросы — цель предлагаемой вашему вниманию статьи.

Почему внутренний аудит привлек внимание

Внутренний аудит — понятие не новое, однако он привлек к себе особое внимание лишь в начале третьего тысячелетия. Растущий интерес к внутреннему аудиту в мире обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов.

Во-первых, внутренний аудит является одним из немногих доступных на данный момент и в то же время недооцененных ресурсов, правильное использование которых может повысить эффективность компании. Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов, прокатившихся по США и Западной Европе, дала основания считать, что институт внешнего аудита может давать серьезные сбои, вследствие которых терпят банкротства даже крупнейшие фирмы. В-третьих, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из неотъемлемых звеньев которого становится внутренний аудит, — положительный сигнал для потенциальных инвесторов и кредиторов, повышающий инвестиционную привлекательность компании.

В российских условиях к вышеназванным факторам добавляется ряд других. Прежде всего, это желание собственников и менеджмента упорядочить структуру и организацию бизнес-процессов, что может привести к существенной экономии средств компании. Кроме того, наличие внутреннего аудита становится весьма актуальным для собственников-управленцев, которые отходят от непосредственного ведения дел на фирме, передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров. Наконец, планы выхода в краткосрочной или среднесрочной перспективе на международные рынки капитала диктуют компаниям необходимость создания служб внутреннего аудита. В частности, правила крупнейших фондовых бирж предусматривают наличие в компании внутреннего аудита как обязательное условие внесения ценных бумаг компании в котировальные списки биржи.

Институт внутренних аудиторов (The IIA)созданный в 1941 г., является международной профессиональной ассоциацией внутренних аудиторов, объединяющей под своим началом 93 тыс. человек в 160 странах. Российский Институт внутренних аудиторов (ИВА)был зарегистрирован в 2000 г. Членами ИВА являются представители крупных и средних российских и иностранных компаний.

Понятие внутреннего аудита

Приведем определение, которое дает внутреннему аудиту международный Институт внутренних аудиторов: «Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления». Кратко остановимся на основных характеристиках внутреннего аудита:

1. Независимость и объективность. Независимость — в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени определяется уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора — беспристрастность в оценках и выводах.
2. Совершенствование деятельности организации. Целью внутреннего аудита, как следует из определения, является совершенствование деятельности организации. Подчеркнем: не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.
3. Предоставление гарантий и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.

Предоставление гарантий в данном случае есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер и объем работы аудитора определяются клиентом.

Для собственников в лице совета директоров более важна деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий. С точки зрения линейного руководства, наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить консультации по вопросам повышения эффективности бизнес-процессов, за которые линейное руководство несет ответственность. Высшее исполнительное руководство заинтересовано как в том, чтобы внутренний аудит содействовал линейному руководству в выполнении его функций, так и в том, чтобы он помогал контролировать деятельность линейного руководства.

Сегодня идут интенсивные дискуссии на тему, какое соотношение должно быть между временем, которое внутренний аудит уделяет деятельности по предоставлению гарантий и деятельности по предоставлению консультаций. Некоторые представители профессии ратуют за «абсолютную чистоту», предполагая, что основная ценность внутреннего аудита заключается именно в предоставлении объективных гарантий и поэтому консультации должны занимать минимальное время в графике работы аудиторов. Ведь чем больше внутренний аудит занят консультационной работой, тем больше (в общем случае) потенциальная угроза объективности внутреннего аудита: проекты и области, где внутренний аудитор сегодня участвовал в качестве консультанта, подлежат проверке внутренним аудитором завтра. Сторонники другой точки зрения утверждают, что внутренний аудит может быть наиболее полезен для компании именно на этапе изменения и/или внедрения систем/процедур, поскольку для компании потенциальные выгоды от такого участия внутренних аудиторов в качестве консультантов все же превышают риск снижения объективности результатов работы внутренних аудиторов в будущем. Тем более что есть достаточно много способов нивелировать отрицательное влияние на объективность внутренних аудиторов.

Поскольку основная задача внутреннего аудита, на наш взгляд, — предоставление объективных гарантий (которые возникают в результате тех самых проверок, хотя «проверка» — не самое удачное слово в лексиконе внутреннего аудитора), следует быть предельно аккуратным в вопросе увеличения относительной доли консультационной работы, чтобы избежать отрицательного влияния на последующую объективность внутреннего аудита.

Практика различных компаний в этом плане очень сильно отличается. В иностранных компаниях до недавних пор наблюдалась тенденция роста значимости внутреннего аудитора как консультанта. В данный момент можно говорить о примерном соотношении 80/20, когда 80% времени, отведенного на аудиторские задания, приходится на деятельность по предоставлению гарантий и 20% — на консультационную работу. Однако после громких корпоративных скандалов последнего времени растет убеждение, что ценность внутреннего аудита для компании заключается именно в предоставлении объективных гарантий.

Роль внутреннего аудита в компании

Насколько внутренний аудит нужен собственникам бизнеса и менеджерам?

Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Определяется это решение многими факторами, к которым прежде всего относятся разделение функции владения и управления бизнесом; размеры и структурная разветвленность компании; уровень рисков, присущих деятельности компании.

В тех случаях, когда собственники бизнеса являются менеджерами компании и сами полностью контролируют все аспекты бизнеса, в наличии функции внутреннего аудита может не быть надобности. Однако с ростом размеров компании и повышением сложности процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия контроля, когда создается впечатление, что бизнес не сильно меняется и все стороны деятельности компании находятся под контролем, а на самом деле у руководства уже не хватает физической возможности контролировать ситуацию во всей полноте. Вот тогда внутренний аудит окажется весьма полезен.

Отметим, что в Европе и США совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти среднего бизнеса. В крупных и многих средних компаниях существует разделение данных функций (эта объективная тенденция начинает прослеживаться и в российских организациях), когда собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в повседневные детали ведения дел, а для управления компанией нанимают профессиональных менеджеров. Но каким бы профессиональным ни был менеджмент, для собственников актуальным становится вопрос контроля за состоянием дел в компании («доверяй, но проверяй»). В этом случае одним из действенных инструментов контроля может стать внутренний аудит.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов: 1) обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений; 2) существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит, по сути своей работы, обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом повышает эффективность принятия решений менеджментом. Именно внутренний аудит является объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому, «не замыленным глазом» посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Но возникает вопрос: нужен ли собственникам и менеджменту компании именно внутренний аудит или более полезными являются функции, которые в российских компаниях традиционно выполняют службы внутреннего контроля (СВК) и контрольно-ревизионные управления (КРУ)? (Заметим, что в современной практике западных компаний наибольшее распространение получили службы внутреннего аудита; СВК встречаются значительно реже, и вовсе не распространены аналоги КРУ.)

Сколько органов контроля необходимо иметь в компании и какие именно, определяет потребность собственников и менеджмента. Немалую роль в принятии решения играет состояние контрольной среды в компании и, если говорить более широко, уровень развития корпоративной культуры. Если системы внутреннего контроля и управления рисками не выстроены или работают неэффективно, поле деятельности для внутреннего аудита очень сильно сужается, поскольку его задача — оценить эффективность этих систем. В данном случае первоочередными задачами менеджмента компании являются проектирование и внедрение системы контроля — этим в российских компаниях традиционно занимаются службы внутреннего контроля.

Поскольку построение системы внутреннего контроля — процесс трудоемкий и длительный, на определенном этапе (пока не выстроена эффективная система контроля) возникает объективная необходимость наличия в компании отдельного подразделения — контрольно-ревизионного управления. В данном случае КРУ будет фокусироваться на выявлении ошибок и злоупотреблений, выполняя роль корпоративного полицейского «в чистом виде». Но следует помнить, что ревизионная деятельность по своей сути направлена на ретроспективу, т. е. на уже произошедшие события и их последствия. Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т. е. на анализ будущих событий, которые могут неблагоприятным образом сказаться на деятельности отдельных подразделений и/или компании в целом. Иначе говоря, ревизия оценивает последствия уже материализовавшихся рисков, в то время как внутренний аудит оценивает возможность и предлагает пути снижения рисков и/или негативных эффектов их воздействия. Наличие в компании контрольно-ревизионного управления ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите — все определяется тем, на каком этапе своего развития находится компания и в каком направлении с точки зрения внутренней корпоративной культуры она будет двигаться.

Следует также отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, способных оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен прежде всего на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей.

Во-вторых, внешний аудит в рамках оказания аудиторских услуг не производит оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно входит в одну из задач аудита внутреннего.

В-третьих, внешний аудит служит прежде всего интересам внешних заинтересованных сторон — потенциальных инвесторов, кредиторов и др., тогда как внутренний аудит в первую очередь служит интересам советов директоров и менеджеров компании.

Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит, но не сможет отменить необходимость внешнего аудита для компании. Важно также учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение запрещено (например, законом Сарбейнса-Оксли в США).

Таким образом, наличие эффективного внутреннего аудита становится критичным для успешного развития компании в условиях быстрых изменений внешней среды, повышения сложности процессов управления, разделения функций владения и управления бизнесом. Насколько при этом внутренний аудит будет полезным для компании, зависит в значительной степени от того, какие задачи будут перед ним поставлены.

Какие задачи решает внутренний аудит

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Во-первых, он оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений. Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Например, внутренний аудит:

• не может ликвидировать или идентифицировать все случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать их вероятность и увеличить вероятность их скорого обнаружения посредством аудита систем/процедур;
• не может аудировать каждый бизнес-процесс каждый год, но может оптимизировать выбор проверяемых областей/подразделений на основе проведения предварительного риск-анализа;
• не должен разрабатывать процедуры для подразделений/отделов компании, поскольку это отрицательно влияет на независимость внутреннего аудита, но может анализировать процедуры, разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их эффективности в рамках системы внутреннего контроля компании.

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Подчеркнем еще раз, что построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом. Какие задачи решает внутренний аудит в области управления рисками?

Во-первых, внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня. Во-вторых, внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками. В-третьих, внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании. Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что анализ и управление рисками — это задача менеджмента компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту.

Заключение

Подводя итоги, отметим, что на сегодняшний день складываются благоприятные условия для того, чтобы внутренний аудит продемонстрировал свои широкие возможности и доказал свою необходимость как собственникам, так и менеджменту компаний. А у собственников и менеджмента компаний может появиться мощный инструмент повышения эффективности бизнеса.

Благодаря развитию рыночных экономических отношений и интеграционным процессам внедрения в мировую экономику нашего бизнеса, возникла необходимость перевода бухгалтерской отчетности предприятий, заинтересованных во внешнеэкономической деятельности, на международные стандарты (МСФО, GAAP, МСБУ). Как вы понимаете, не все компании могут сделать это силами своих бухгалтеров, поэтому желательно воспользоваться помощью специалистов. Подготовка таких документов входит в компетенцию консалтинговых учреждений, имеющих в своем распоряжении бюро переводов документов бухгалтерской отчетности на английский и прочие иностранные языки в соответствии с зарубежными нормативами. При этом (в случае необходимости) ими делается заверенный нотариальный перевод документов, что также способствует росту доверия международных инвесторов. Заказать сегодня бухгалтерское сопровождение в СПб или в ином городе страны совсем легко – главное надо выбирать лишь тех профессионалов, которые имеют высокую репутацию и не первый год трудятся в этой сфере. Так вы убережете себе от проблем.

Для проведения грамотной аудиторской проверки требуется сбор и последующий анализ информации, которая имеет прямое отношение к деятельности предприятия, чтобы ясно представлять не только нюансы ведения бизнеса, но и учитывать вероятные финансовые риски. Для этого изучается и оценивается финансовое положение бизнеса, делается его диагностика, проверяются бухгалтерские проводки, правильность ведения отчетной документации и составления баланса. Поскольку аудиторская проверка в первую очередь направлена на оказание помощи в правильной организации ведения бухучета (в соответствии с требованиями своего законодательства и международных стандартов), то такая работа ведется при тесном взаимодействии с клиентом, а это, в свою очередь, способствует кардинальному совершенствованию его международных финансово-экономических отношений.

Такое профессиональное сотрудничество также позволяет вовремя избегать финансовых проблем и принимать правильные меры для предупреждения кризисных ситуаций. Впрочем, следует учитывать, что при осуществлении независимой аудиторской проверки для приведения отчетной финансовой документации в соответствие с зарубежными стандартами, необходимо обращаться только в авторитетные аудиторские фирмы, имеющие огромный опыт такой работы на международном рынке и в совершенстве знающие международные стандарты аудита. Ведь, как показывает практика, не всегда отечественный аудит отвечает статусу мирового уровня, которому доверяют все участники финансово-экономических отношений международного рынка.

Необходимость аудита на сегодняшний день уже ни у кого не вызывает вопросов. Для повышения эффективности работы организациям необходимо доверие со стороны клиентов, кредиторов и инвесторов. Все больше российских компаний выходят на внутренние и/или международные финансовые рынки, успешно привлекая финансирование. В этих условиях основополагающее значение имеет укрепление доверия инвесторов.

Необходимость аудита определяется следующими обстоятельствами:

Важность достоверности и прозрачности финансовой информации для принятия решений заинтересованными пользователями, собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, партнерами, конкурентами и государственными органами. Уверенность в достоверности отчетности

Важнейшие составляющие успеха для укрепления доверия российских и иностранных инвесторов и выхода на фондовые рынки.

Высокая вероятность искажения бухгалтерской отчетности в силу ряда факторов, в частности неоднозначность действующего законодательства и интерпретация фактов хозяйственной деятельности, а также возможная пристрастность ее составителей.

Степень достаточности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей по причине затруднительности доступа к первичной учетной документации и вследствие недостаточной квалификации и компетенции.

В своей работе мы стремимся не только проводить проверку финансовой отчетности своих клиентов, но и способствовать повышению эффективности управления рисками и улучшению прозрачности бизнеса.

Наша компания ориентирована на то, чтобы выявить, обсудить и найти конструктивное решение проблем, связанных с системами контроля и другими вопросами, влияющими на деятельность наших клиентов.

Помимо всего вышеперечисленного для многих организаций очень актуальным на сегодняшний день является минимизация налоговых рисков. В рамках проведения аудита перед нами зачатую ставится задача особое внимание обратить на возможные налоговые последствия и оценить степень их влияния на деятельность организации. Несмотря на то, что зачастую в структуре финансовой отчетности статья обязательств перед бюджетом не является наиболее существенной, оценка возможных рисков важна как для менеджмента организации, так и для ее потенциальных кредиторов и инвесторов.

Повышение качества и надежности информации осуществляется за счет проведения работ (в комплексе или по отдельности) по следующим направлениям.

- Детальное ознакомление с бизнесом клиента и понимание его особенностей;

Подробное планирование работ по проекту;

На протяжении всего периода сотрудничества мы предоставляем нашим клиентам профессиональные консультации.

Правовая экспертиза нормативных документов организации.

Правовая экспертиза и проверка достоверности документов, подтверждающих имущественные права

Правовая экспертиза договорной базы, юридической и претензионно-исковой работы.

Аудит исполнения отдельных договоров (внешнеэкономических, инвестиционных, лизинговых, подрядных и т.д.)

Оценка действующей системы бухгалтерского учета, учетной политики, методологии, форм и методов на предмет соответствия потребностям пользователя. Оценка эффективности применяемых систем автоматизации. Анализ фактической себестоимости в разрезе статей и элементов затрат:

Экспертиза системы сбыта, включая полноту оприходования выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Экспертиза экспортно-импортных операций на предмет соблюдения требований валютного, налогового законодательства и международных норм.

Экспертиза дебиторской и кредиторской задолженностей, анализ применения финансовых инструментов при проведении расчетов (векселя, цессии и т.п.).

Проверка правильности и своевременности начисления и уплаты налогов и сборов, правильности заполнения и своевременности представления налоговой отчетности, Оценка применяемой системы налогового учета.

Экспертиза использования средств целевого финансирования, в т.ч. бюджетного.

Анализ использования прибыли: распределение по фондам и резервам, дивидендная политика.

Оценка соответствия применяемой системы учета потребностям менеджмента и собственника.

Проведение анализа реального финансового состояния организации и разработка рекомендаций по его улучшению.

Похожие статьи