УСН или просто «упрощёнка» – упрощённая система налогообложения. Бремя налогов иногда становится непосильной ношей для предпринимателей, имеющих свой бизнес. Поэтому, прежде чем приступить к регистрации предприятия, необходимо тщательно изучить системы налогообложения и определиться, по какой именно вы хотели бы работать.

Для индивидуальных предпринимателей и ООО государство дает возможность осуществлять свою деятельность по УСН. А это означает, что вся работа бухгалтерии и учет налогов могут вестись по облегченной схеме. Что в свою очередь дает возможность не искать для своего малого бизнеса квалифицированного бухгалтера.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Что же такое упрощенная система налогообложения? Для индивидуального предпринимателя это наиболее оптимальный вариант уплаты налогов. По этой системе не требуется постоянной сдачи баланса, отчета о прибыли и убытках, ведения сложной бухгалтерии. При УСН нужен один только документ – Книга учета доходов и расходов. В конце года, подведя итог налогового периода, сдается декларация установленного образца. Отменены ежеквартальные отчеты, связанные с авансовыми платежами. Необходимо лишь своевременно оплачивать сами авансовые платежи.

Однако отказ от ведения бухгалтерского учета может иметь и свои негативные моменты:

• Теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия;
• При потере права на применение УСН, предприятию придется в срочном порядке восстановить всю документацию, связанную с работой бухгалтерии.

Согласно налоговому кодексу РФ при упрощенной схеме налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, не надо платить налог на имущество, используемое для производственной деятельности, также не платится . Но ИП должен уплачивать все остальные налоги, на которые не применяются льготы.

При этом ИП, которые применяют УСН, должны сохранять прежний порядок ведения кассовых операций, вести учет начисления и выплаты заработной платы рабочим. Они обязаны платить фиксированные суммы в Фонды пенсионного, медицинского и социального страхования (в случае, если они не делают никаких выплат физическим лицам).

Упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества:

1. Снижение налогового бремени;
2. Уплата налогов производится в разумных пределах, что немаловажно для начинающего предпринимателя.

Виды упрощенной системы налогообложения

Существуют следующие виды УСН:

1. Патент – вид налога только для индивидуальных предпринимателей.
   • Патент на УСН выдается на определенный вид деятельности.
   • При выборе патента на УСН по роду деятельности, которая попадает и под , предприниматель платит налоги только по патенту.
   • Ему не надо сдавать декларацию по типу деятельности, на которую выдан патент.
   • Патент можно получить сразу на несколько видов деятельности.
   • При использовании патента на УСН индивидуальный предприниматель имеет право нанять рабочих, но их должно быть не больше пяти по среднесписочной численности.
2. В 2009 году был введен закон РФ, согласно которому к индивидуальным предпринимателям, перешедшим на УСН, может быть применена дифференцированная сумма налога, составляющая от 5 до 15%.
3. Все виды доходов частных предпринимателей и бизнесменов среднего класса облагаются 6% налогом.
4. Взимается налог в размере 5-15% с суммы, полученной при учете полной величины доходов предприятия за минусом расходов.

Как правильно рассчитать сумму налога 5-15% от доходов, из которых вычли расходы?

Чтобы не ошибиться при определении суммы, облагаемой налогом, необходимо знать, что в расчет берутся не все расходы частного предприятия, а только те, что учитываются в Налоговом Кодексе.

К ним относятся:

1. Затраты на покупку активов, которые не участвуют в обороте:
   • Затраты на покупку оборудования при вводе его в эксплуатацию, если еще до конца не погашена кредитная задолженность.
   • Расходы на приобретение помещения в момент ввода основных средств в эксплуатацию, даже если 5% было оплачено в период общего налогообложения.
   • Затраты на покупку в собственность нежилых помещений в рассрочку.
   • Затраты на разработку Интернет-сайта в качестве расходов на приобретение нематериальных активов.
2. Расходы на материальное обеспечение:
   • Затраты на оплату всех коммунальных услуг: водоснабжение, обеспечение теплом (отопление), снабжение электричеством, вывоз мусора, содержание канализационной системы и пр.
   • Затраты на покупку топлива, воды и энергии для производственных нужд (в случае получения электроэнергии и тепла от автономных источников – собственных котельных и электростанций).
   • Расходы на покупку сырья и необходимых материалов для производственных нужд.
   • Затраты на оплату доставки сырья и материалов.
   • Затраты на покупку средств для дезинфекции и санитарной обработки (мыло, чистящие средства и пр.).
   • Затраты на покупку других средств для хозяйственных нужд (тряпки, ведра, швабры, туалетная бумага и т.д.).
   • Затраты на покупку спецодежды.
   • Затраты на оплату любого вида аренды.
3. Расходы торговых организаций.
4. Затраты по оплате услуг связи и Интернета.
5. Затраты на обновление бухгалтерского программного обеспечения.
6. Затраты на содержание служебного транспорта.

Согласно ст. 346.17 все доходы и расходы предприятия могут быть признаны действительными при использовании учета кассовым методом.

Переход на упрощенную систему налогообложения

Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что переход на УСН– дело добровольное. Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, необходимо подать заявление (форма №26.2-1) в налоговые органы по установленному образцу в двух экземплярах. Их можно сдать одновременно с пакетом документов при регистрации индивидуального предприятия. Форма заявления универсальна. В нее входит:

• наименование частного предприятия;
• дата, когда был осуществлен переход на УСН;
• вид деятельности, обкладываемый налогом;
• инициалы заявителя.

Один из экземпляров вам должны вернуть с соответствующей отметкой от налоговой инспекции. Ксерокопию этого экземпляра, после окончания процедуры регистрации, необходимо передать в территориальный налоговый орган вместе с запросом на разрешение применения упрощенной системы налогообложения.

Если ваше предприятие попадает под УСН, а вы не подали заявление вместе с документами на регистрацию, это можно сделать за пять рабочих дней. После того, как вы подали заявление о переходе на УСН, через пять дней вам будет подготовлено уведомление на разрешение применения УСН, которое вы должны в обязательном порядке забрать.

Если вы не уложились в пятидневный срок, вам будет установлен ЕНВД или . В этом случае переход на УСН будет возможен только в начале следующего календарного года. При этом сходить в налоговую инспекцию и подать заявление на УСН необходимо до 30 ноября.

Если по какой-то причине индивидуальный предприниматель решил вернуться к общей системе уплаты налогов, сделать это он сможет только после окончания периода налогообложения. Для того чтобы перейти на стандартный режим уплаты налогов, необходимо в налоговую инспекцию подать заявление не позднее 15 января.

Кто может воспользоваться УСН

Ст. 346.12 НК РФ гласит, что переход на УСН имеет ряд ограничений.

Лимит по доходам

1. Чтобы получить возможность перехода на УСН, размер доходов индивидуального предпринимателя не должен превышать 45 млн. рублей.
2. Чтобы право на применение УСН не было утеряно – доходы не должны превышать 60 млн. рублей.

Лимит на виды деятельности

Пункт 3 ст.346.12 НК РФ гласит, что упрощенная система налогообложения не может быть применена:

1. К банковской и страховой деятельности;
2. К работе пенсионных и инвестиционных фондов;
3. К деятельности, связанной с рынком ценных бумаг, ломбардов;
4. К лицам, занимающимся всеми видами частной юридической деятельности (нотариусы, адвокаты, юридические консультанты);
5. Индивидуальные предприятия, которые производят товары под акцизной маркой;
6. Предприятия, занятые добычей газа, нефти и других ценных полезных ископаемых;
7. Сельскохозяйственные товаропроизводители, работающие по схеме ЕСХН.

Лимит на среднесписочную численность служащих предприятия

Среднесписочную численность сотрудников не должена превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не должна превышать лимита в 100 млн. рублей.

За тем, как соблюдаются условия применения УСН, должны следить сами индивидуальные предприниматели или организации. В случае нарушения хотя бы одного пункта, происходит потеря права на УСН и будет произведено возвращение к общей системе начисления налогов, начиная с квартала в котором выявлены недостатки.

При выборе той или иной схемы УСН, надо исходить из реальной оценки собственных доходов и расходов. Так, использование схемы расходы и доходы УСН дает большую выгоду, если затраты предприятия превышают его доходы минимум на 5-10 %. Если расходы на заработную плату, а, следовательно, и отчисления с них достаточно большие, то схема доходы и расходы УСН будет выгодна лишь при 80% затратах.

При упрощенной системе налогообложения исчисление налога с «доходов» включает уменьшение его величины на сумму взносов, уплаченных в страховые фонды – пенсионный, социальный и медицинский. При этом сумма налогов может быть снижена на 50%.

Отчетность упрощенной системы налогообложения

Согласно выбранной системе уплаты налогов предприниматели и организации должны составлять отчетность УСН.

1. При первой схеме – 6% налог с доходов – бухгалтерией ведется только учет доходов.
2. При второй схеме – от 5 до 15% от уменьшенной суммы доходов – ведется учет как доходов, так и расходов за отчетный налоговый период.

Сроки сдачи отчетности по упрощенной системе налогообложения:

• В ФСС – до 15-го числа месяца, который идет за отчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
• В ПФР – до 15-го числа второго месяца, который следует за периодом отчета, – сдается один раз в квартал.
• Декларация УСН – до 25-го числа месяца, который следует за расчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
• До 31-го марта один раз в год все индивидуальные предприниматели сдают УСН декларацию.
• Сведения о сотрудниках предприятия – до 1-го апреля – сдаются один раз в год в налоговую инспекцию.
• Информация о среднесписочной численности работников – до 20-го января – надо сдавать один раз в год.

Среднесписочная численность за месяц определяется следующим образом:

• Подсчитывается количество ежедневно работающих людей (субботние и воскресные дни берутся по пятнице). При этом должны быть учтены и те, кто в отпуске, и те, кто на больничном. Затем определяется общая сумма, которую надо разделить на количество дней в текущем месяце.
• При расчете годовой среднесписочной численности берется средняя численность за каждый месяц. Подсчитывается суммарное количество работающих, которое необходимо разделить на 12.

Налоги УСН уплачиваются раз в квартал:

• До 25-го апреля за I квартал;
• До 25-го июля – II квартал;
• До 25-го октября - III квартал;
• до 30-го апреля – для индивидуальных предпринимателей за IV квартал;
• до 31-го марта – для организаций за IV квартал.

Правила заполнения декларации

Декларация УСН может быть составлена:

• Вручную – для этого берется специальный бланк и заполняется по всем правилам Минфина РФ.
• В автоматическом режиме – через специальный бухгалтерский сервис в компьютерной программе.

Если налог по УСН рассчитан по схеме 6% с дохода, в налоговой декларации заполняется всего пять строк:

Стр. 201 – указывается ставка налога (6%);

Стр. 210 – заносится сумма доходов, которую получил предприниматель в течение облагаемого налогом периода с возрастающим итогом;

Стр. 240 – указывается то же значение, что и в предыдущей строке;

Стр. 260 – записывается начисленная сумма единого налога за отчетный период;

Стр. 280 – указывается сумма налогового вычета.

В остальных строках ставится прочерк.

Налоговый кодекс предусматривает уменьшение налоговых выплат, на сумму эквивалентную расходам по уплате взносов во внебюджетные страховые фонды, по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию, а также на величину выплат по листкам временной нетрудоспособности (до 50 %).

По второй схеме – доходы минус расходы – в декларации заполняются 8 строк:

Стр. 201 – ставка налога (5-15%);

Стр. 210 – указывается сумма доходов;

Стр. 220 – заносится сумма расходов, которые приняты к учету (по нарастающей);

Стр. 230 – вносится сумма убытка. Величина убытка, оставшаяся от уплаты налога за предыдущие периоды, может быть перенесена в декларацию за текущий год. Разрешается такое перенесение в течение 10 лет;

Стр. 240 – заносится сумма налоговой базы, которая рассчитана по формуле:

стр. 240 = стр.210 – стр.220 – стр.230.

Если итоговая величина (стр.240) равна нулю или имеет отрицательное значение, то в строке 240 декларации надо поставить прочерк. Это означает, что предприятие не имеет прибыли или сработало с убытком.

Стр. 250 – заполняется только тогда, когда сумма расходов больше, чем сумма доходов. Иными словами, эта строка для фиксации убытков.

Стр. 260 – ставится величина начисленного налога, которую можно определить по формуле: стр.260 = (стр. 240х стр.201)/100

Если сумма налога в строке 240 не проставлена (прочерк), то в 260 строке тоже следует поставить прочерк.

Стр. 270 – в ней указывается минимальная сумма налога, которую должен заплатить «упрощенец». Даже если налогоплательщик получил в текущем году одни убытки, он все равно должен заполнить строку 270 и уплатить минимальный 1% налог от доходов, полученных в текущем календарном году.

УСН налог в 2014 году

УСН налог в 2014 ожидают изменения. В первую очередь они затронут сроки подачи заявлений о переходе на УСН, а также учет разницы курса валют.

1. В 2014 году увеличивается период подачи заявления о применении УСН для предпринимателей и ООО, которые вновь создаются, с 5 дней до 30. Если за это время в налоговый орган не будет предоставлено уведомление о применении УСН, на текущий год право на него утрачивается.
2. В 2014 году будет увеличен срок подачи заявления на переход с общего режима уплаты налога на УСН. Теперь это можно будет сделать вплоть до нового года. И еще одно новшество: зарегистрированные ООО и ИП должны подавать не заявление, а уведомление о применении УСН.
3. Начиная с 2014 года, разница курса валют не будет влиять ни на доходы налогоплательщика, ни на его расходы, а, следовательно, и ставка налога перестанет зависеть то этого.
4. Можно будет уменьшить налог на сумму выплат по больничному листу, которые осуществляет непосредственно работодатель.

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также .

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

1. На имущество.
2. На прибыль.
3. НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется .

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала ().

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя , то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

• госпошлину;
• земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
• налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
• таможенный налог и пошлину;
• взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
• взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
• взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

1. Доля учредителей не должна превысить 25%.
2. Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
3. Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в . Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы ().

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по (согласно Приложению № 2 к ).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС , где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на и , где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

1. Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
2. Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять .

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую .

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар ().

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

• подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
• подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить , и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно , вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с , подрядчик сдает их заказчикам и подписывает . Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по (утверждена ), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Благодаря упрощенке величина уплачиваемых в бюджет налогов может быть существенно уменьшена. Но необходимо максимально внимательно относиться к данному режиму, соблюдать все условия его применения. СодержаниеЧто нужно знать Что изменилось по упрощенной системе налогообложения для ООО Также нужно помнить, что каждый год...

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Государство осуществляет контроль за движением средств в компании с помощью кассовых устройств. СодержаниеОбщие сведения Кассовые аппараты для ООО Может ли ООО работать без ККМ? Нюансы для финансовых компаний в Москве Какие виды ККМ бывают, когда используются, а также как поставить или снять с учета аппарат, чтобы не...

Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы? СодержаниеЧто нужно знать Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей Часто возникающие...

Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН. СодержаниеКакие основы нужно знать Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Нюансы при регистрации Другие формы уведомлений Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня...

При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке. СодержаниеОбщие сведения Определение суммы для уплаты Изменения, произошедшие в 2019 году Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно...

И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ? СодержаниеОбщие сведения Чем отличается УСН от ЕНВД Что лучше для ИП Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки? Общие сведения Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие...

В 2019 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54). СодержаниеЧто нужно знать Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН Обслуживание...

Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны. СодержаниеЧто нужно знать Лимит...

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса? СодержаниеОсновные моменты Как платить авансовые платежи при УСН? На какой счет отнести (проводки) Возникающие вопросы Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на...

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно. СодержаниеОсновные моменты Порядок сдачи баланса при упрощенке Ответственность при подаче неверного баланса Возникающие нюансы Как составить ликвидационный баланс при УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому нужно разобраться,...

Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета. СодержаниеОбщие сведения Переход на упрощенную систему налогообложения Порядок перехода в 2019 году Как перейти на УСН в...

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией. СодержаниеЧто нужно знать Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) Ведение учета материалов (проводки) Возникающие вопросы Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми...

Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета. СодержаниеОсновные моменты Какие журналы необходимо иметь при УСН Особенности заполнения документаций Основные моменты Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует...

Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек. СодержаниеОбщие сведения Перечень принимаемых расходов Подтверждающие документы Отражение при...

Упрощенная система налогообложения для ООО - один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы"? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

• полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
• сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
• простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности - полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы. В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности. Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима. Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.

Суть УСН и её преимущества

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:

• она не требует ведения бухучета и найма профессионального бухгалтера;
• имеет максимально простую процедуру подготовки и сдачи отчётности;
• УСН освобождает от оплаты и даёт льготы по целому ряду налоговых платежей;
• есть возможность выбрать из нескольких вариантов расчёта налогооблагаемой базы.

Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).

Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.

Кто может работать на «упрощёнке»?

Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:

• имеют более 100 работников по среднесписочному составу;
• обладают основными средствами (без учета нематериальных активов) с остаточной стоимостью свыше 100 млн. рублей;
• за налоговый период получили доходы 60 млн. рублей и более. Если организация только планирует подать уведомление о переходе на «упрощёнку» (а делается это, как правило, до 31 декабря), то её доход за 9 месяцев текущего года не должен перевалить за 45 млн. рублей.

Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:

• кредитных учреждений, страховых компаний и микрофинансовых организаций;
• инвестиционных фондов, фондовых бирж и посредников;
• ломбардов;
• представителей индустрии азартных игр;
• производителей подакцизных товаров;
• адвокатов и нотариусов;
• организаций, 25% уставного капитала которых принадлежит юридическим лицам;
• бюджетных предприятий;
• иностранных фирм;
• плательщиков ЕСХН;
• юрлиц, имеющих представительства и филиалы.

Как перейти на особый налоговый режим?

Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.

1. Вновь созданное ООО (или ИП) уведомляет налоговиков о выборе УСН в срок не позднее 30 дней от даты государственной регистрации.
2. Уже действующие организации могут перейти на «упрощёнку» с другого налогового режима со следующего года, если до конца этого года известят об этом налоговую инспекцию.
3. Плательщики «вменёнки», переставшие заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД, могут выбрать УСН, не дожидаясь окончания налогового года, и начать его применять с начала текущего месяца.
4. Организация, потерявшая право на УСН, должна прекратить его применение с начала текущего квартала и по окончании действующего отчётного периода в течение 15 дней уведомить ИФНС. Вернуться на «упрощёнку» в таком случае можно не ранее, чем через год.
5. Отказаться от специального налогового режима любая организация может с начала следующего года, подав уведомление до 15 января в территориальный налоговый орган. Что касается изменения объекта налогообложения внутри упрощённой схемы, срок извещения о смене одного варианта УСН на другой – до 31 декабря.

Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов. В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.

Объекты налогообложения при УСН

Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует. Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.

1. Объект налогообложения «доходы» предполагает оплату 6% от совокупного дохода организации. Такой вид УСН выгоден для ИП, не имеющего работников. Для него сумма налога уменьшается на сумму внебюджетных платежей (в 2014 году это 17328,48 рублей в ПФР и 3399,05 рублей в фонд медицинского страхования). Заработав за год меньше, чем 355000 рублей, ИП, таким образом, освобождается от уплаты налога. Организация, которая оплачивает пенсионные, социальные и медицинские взносы за своих работников, полностью от налога не освобождается, но может сократить его размер наполовину. Сюда включаются также расходы на оплату больничных, отпусков по беременности и родам, страхование от производственных травм.
2. Объект «доходы, уменьшенные на сумму расходов» облагается налогом по ставке от 5 до 15 % (это зависит от региональных законов). Чтобы налоговая разрешила вычет расходов из облагаемого дохода, они должны соответствовать видам, перечисленным в НК РФ, быть экономически оправданными и документально подтверждёнными.

Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:

• приобретение, аренда, создание, обслуживание основных средств;
• нематериальные активы (патенты, ПО, технологии и так далее);
• коммунальные услуги, вывоз ТБО;
• обслуживание кредитов и займов;
• таможенные пошлины;
• служебный автопарк, использование личного автотранспорта в служебных целях;
• командировки;
• нотариальные, бухгалтерские, юридические услуги;
• канцелярия и хозяйственные товары;
• связь;
• брендирование и реклама;
• внебюджетные платежи;
• развитие производства, закупка товаров;
• обслуживание контрольно-кассовой техники;
• обучение персонала;
• комиссионные, судебные расходы.

Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).

Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.

Отчётность при УСН

В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?

КУДиР

Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.

Налоговая декларация

Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.

Бланк декларации, используемой при УСН, утверждён финансовым ведомством 22.09.2009 года за номером 58 н.

При налоговой схеме «доходы» составление декларации заключается в заполнении нескольких строк:

• ставка – 6 %;
• сумма доходов;
• исчисленная сумма налога;
• налоговый вычет.

Заполнение документа при режиме «доходы минус расходы» чуть сложнее: помимо вышеперечисленных пунктов, в декларацию вносятся расходы, сумма убытка и высчитывается налоговая база по формуле «сумма доходов – расходы – убыток». В случае, если налоговая база имеет плюсовое значение, величина налога рассчитывается, исходя из ставки (5–15%). Если организация сработала в ноль или в убыток (налоговая база оказалась в отрицательном диапазоне), плательщик не освобождается от уплаты налога. В таких случаях действует минимальный налог, составляющий 1 % от годового дохода. Убыток текущего периода может переноситься на следующий год несколько раз (допустимо до 10 лет).

Прочие отчёты

Помимо декларации УСН организация предоставляет отчёты с периодичностью 1 раз в квартал:

• ПФР – в течение 1,5 месяцев со дня окончания отчётного периода (до 15 числа);
• ФСС – в течение первых 2-х недель нового отчётного периода (до 15 числа).

Раз в год требуется передача данных по работникам фирмы в ИФНС (до 1 апреля), а также информация о среднесписочной численности сотрудников (до 20 января) в ПФР и ФСС (кроме ИП, работающих на себя в одном лице).

Уплата налогов

Оплата единого налога производится раз в три месяца, авансовыми платежами за каждый отчётный квартал (после 3, 6, 9 и 12 месяцев). Первые 3 платежа вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчётным, а оплата за 4 квартал - до 31 марта (ООО) и 30 апреля (ИП).

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

• Самый простой – это , ставка по которому составляет 6%.
• Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы» , ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

• Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

• Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
• Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
• ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
• Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
• Хозяйствующие субъекты, применяющие .
• Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
• Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
• В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
• Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
• Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств , для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

• Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
2. В течение 30 дней после регистрации.
3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Что выбрать УСН «Доходы» или «доходы минус расходы»?

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

УСН «доходы» – 6%

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Пример

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

Налог = Доход * 6%,

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.

УСН «Доходы минус расходы» – 5-15%

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если составляет не менее 50% доходов.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%. При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует. Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.

Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Пример

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Пример 1

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

УСН «доходы за минусом расходов»

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

Пример

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Уплата 1% в ПФР при доходе более 300 000 рублей

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!

Отчетность и уплата налога

Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:

1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
2. Предпринимателями должна вестись , сокращенное название – КУДиР . С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Уплата налогов

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

• За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
• За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
• За третий квартал оплата производится до 25 октября.
• Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.

Ответственность за выявленные нарушения

1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.

Похожие статьи