Акт налоговой проверки – это документация, составленная по определенному принципу после проведенных проверочных мероприятий налоговыми органами. Если предпринимателя или группу таковых не устроили заключения налоговой комиссии, то составляется возражение на акт налоговой проверки. Образец его, а также некоторые особенности мы и рассмотрим в данной статье. Есть два варианта подачи сведений о несогласии – лично в канцелярию налогового органа или почтовым методом.

После совершения проверочных работ камерального или выездного типа и обнаружения неточностей в работе компании, налоговая инспекция составляет соответствующий акт об этом. Это непростой процесс, поэтому перед привлечением ИП или юридического лица к ответственности у последнего есть время на подачу возражения. Акт представлен первичным документом, в котором зафиксированы нарушения. В нем отмечаются данные о нарушениях, которые были обнаружены в ходе проверок.

Обратите внимание: срок предоставления акта обозначен с момента составления данного документа подразумевает то, что он должен быть передан ответственному лицу в течение 5 дней.

Оформление акта содержит несколько сроков и выбор их зависит от особенностей работ. Если проверка проводилась камеральным методом, то срок подачи акта составляет 10 дней от окончания проверки, если выездным методом — то 2 месяца. С момента получения акта на руки плательщик в течение месяца вправе написать возражения, если таковые имеются, и они будут рассмотрены в законодательном порядке. При уклонении ответственного лица от получения документа он может быть направлен посредством заказного письма. Образец заполненного акта камеральной налоговой проверки можно скачать и на его основании составлять возражения.

Любое предприятие подвергается налоговым проверкам

Согласно Российскому законодательств, жалобное возражение должно быть составлено в письменной форме и содержать в себе три основных элемента:

1. Вводная часть . Здесь указываются данные о проверке, а также о ее основаниях, причинах и сделанных выводах. Отмечается состав проверяющих, проведенные мероприятия и результаты, к которым пришли сотрудники специализированных служб.
2. Информация описательного характера . Она предполагает содержание всех аргументированных ответов и доводов на предмет того, почему нужно верить ему, и почему налоговые органы сделали неверные выводы.
3. Резолютивный момент . Он включает прочие моменты касательно проведения всего проверочного процесса и содержит общую информацию о ситуации и особенностях ее рассмотрения. Обычно она включает подведение итогов с описанием общей суммы штрафных санкций, порядок получения штрафов.

Далее, налогоплательщик должен оценить разногласие по акту камеральной проверки органов ФСС с объективной позиции. В целом, у него есть все шансы снизить штрафы и пени путем доказательства его правоты. Главное – предоставить четкую и грамотную доказательную базу.

Обратите внимание: если причина выговора и штрафных санкций – обнаружение неточностей в документации, то за этот срок их можно исправить и предоставить в налоговые органы в усовершенствованном виде, тогда налоговая служба должна будет снизить размер штрафных санкций и процентов по ним.

Желательно, чтобы аргументирование налогоплательщика было подтверждено ссылками на нормативные документы. Есть ряд моментов, которые важно указать при составлении письма по возражениям касательно проведенной проверки со стороны налоговых органов:

• ошибки в расчетах, которые были допущены проверяющими органами;
• ситуации, которые имеют отношение к неверной оценке фактов и данных;
• ошибки или искажения, которые были допущены сотрудниками ФНС.

Иногда налоговые проверки могут быть неожиданными, поэтому любая компания должна быть заранее готова к таким мероприятия

Виды нарушений

В общем плане все типы нарушений традиционно подразделяются на две группы:

1. Процессы, в которых проводилась проверка . Это касается нарушений, связанных с процедурой проведения проверок.
2. Проблемы, имеющие отношение к нормам материального права . Они предполагают неверное толкование сотрудниками ФНС содержательной базы составленных авто и прочих документов.

Во всех случаях налоговые органы могут назначить повторный контроль, который призван обеспечить процедуры тех или иных упущений. Поэтому чтобы повысить шансы на смягчение обстоятельств, налогоплательщику стоит акцентировать внимание не только на процессуальные нарушения, но и на неточности, имеющие место быть по существу проверки.

Особенности составления возражения

Рассматривая вопрос о том, как написать возражение, стоит учесть и некоторые нюансы этого процесса. Возражение может подаваться единично или с приложениями. Приложения будут способствовать смягчению ситуации и повысят шансы налогоплательщика на ее успешное разрешение.

Разберем образец заполненного акта выездной налоговой проверки, который можно скачать . В нем указывается наименование ФНС, компании, в отношении которой проводились проверочные налоговые мероприятия, а также претензии или выявленные нарушения.

Образец протокола разногласий к акту налоговой проверки имеет несколько другой вид. В шапке указывается ФИО руководителя службы ФНС, наименование компании и ее место нахождения, в основной части отмечаются все возражения, которые предприниматель хочет предъявить к компетентным органам.

Обратите внимание: больше шансов на обжалование будет только в том случае, если прикрепить к нему доказательные документы в виде приложений – это различные исправления и прочие моменты, требующие особого внимания со стороны налоговой службы.

При выявлении нарушений у предпринимателя всегда есть возможность устранить их во избежании штрафов

Материалы возражения рассматриваются фактически сразу же после подачи и включают в себя достаточно широкий перечень особенностей. Если нет письменных возражений со стороны предпринимателя, это не говорит о том, что данное лицо не имеет права предоставлять те или иные аргументы. В течение 10 дней с момента поступления заявления налоговые органы обязуются рассмотреть заявление и принять определенные решения. Все, что остается предпринимателю – это ожидать дальнейших решений и при необходимости принимать определенные действия.

Прежде чем заполнять документацию, необходимо изучить образец возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС. После рассмотрения всех позиций можно приступить к реализации своих возможностей и использованию личных прав. Но чтобы не пришлось писать возражений и тратить личное время на поиск доводов и аргументов, рекомендуется заботиться о качестве заполняемой документации и ее достоверности заранее. Лояльное и бережное отношение к обязательствам со стороны юридического лица гарантирует отсутствие дальнейших проблем с законодательством.

Акт налоговой проверки составляют должностные лица налоговых органов. Этот документ должен стать итогом работы налоговиков на предприятии и составляется он в двухмесячный срок после оформления справки о проведенной проверке. Подписывают акт проверяющие и руководитель организации, в которой проверка проводилась. Если представители организации отказываются подписывать акт или получить его, в документе производится соответствующая запись.

В тексте акта перечисляют факты нарушений налогового законодательства, нашедшие фактическое подтверждение, или отсутствие нарушений. Проверяющие вносят в акт предложения по устранению нарушений с указанием статей Налогового кодекса, указывающих на ответственность за обнаруженные правонарушения.

Требования к составлению акта и его форма установлены Порядком проведения выездной налоговой поверки. Акт должен быть вручен руководителю предприятия или индивидуальному предпринимателю под расписку. Возможна другая форма передачи, которая может засвидетельствовать дату получения документа налогоплательщиком или его представителями. Если акт передается по почте, временем его вручения получателю считается шестой день со дня отправления.

Если у налогоплательщика возникают возражения по содержанию акта проверки, он может оспорить выводы проверяющих в течение двух недель с момента получения документа. При этом следует подать в налоговые органы письменное объяснение отказа подписать акт. К объяснению налогоплательщик вправе приложить документы (заверенные копии), свидетельствующие об обоснованности несогласия с результатами проверки. В течение 14 дней руководство налогового органа знакомится с актом проверки и документами, поданными налогоплательщиком.

Материалы проверки, вызвавшие возражения налогоплательщика, рассматриваются в его присутствии или в присутствии его представителей. Налоговый орган обязан заблаговременно уведомить лицо, совершившее нарушения налогового законодательства, о времени и месте рассмотрения материалов проверки. При отсутствии проверяемого акт и материалы, представленные налогоплательщиком, будут рассмотрены без него.

После рассмотрения акта и всех имеющихся документов руководитель налогового органа должен вынести решение:

• Привлечь к ответственности за нарушение законодательства.
• Отказать в привлечении к ответственности.
• Провести дополнительные мероприятия налогового контроля.

В решении о привлечении к ответственности обязательно должны содержаться:

• Обстоятельства нарушения.
• Указание документов и сведений, подтверждающих обстоятельства нарушения.
• Доводы проверяемого в свою защиту. Факты, выявленные при проверке этих доводов.
• Решение о привлечении к ответственности за конкретные нарушения с указанием статей Налогового кодекса, применяемые меры воздействия.

На основании решения о привлечении к ответственности проверяемому передают требование об уплате пеней. Копия решения и требование вручают нарушителю под расписку или пересылают по почте заказным письмом.

Если должностные лица налоговых органов не придерживаются вышеизложенных требований, решение может быть отменено вышестоящим органом или судом.

Если выявленные нарушения ведут к привлечению к административной ответственности, уполномоченный сотрудник налогового органа составляет протокол. Такие дела рассматриваются налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Образец возражений на акт налоговой проверки пригодится в том случае, если вы не согласны с позицией, которую сформировали проверяющие. О том, как им правильно возразить, читайте в нашей статье.

Акт налоговой проверки и его правовая сущность

Акт налоговой проверки — это документ, который фиксирует результаты проведенной проверки и содержит позицию контролеров по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Акт составляется как при выездных, так и при камеральных проверках. Однако при выездных это происходит всегда, а при камеральных только в том случае, если налоговики выявили нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

Подробнее об акте камеральной проверки читайте в статье , об акте выездной проверки — в материале .

Отметим, что акт не является итоговым документом. Он информирует налогоплательщика о предварительных выводах налоговиков, но не содержит каких-либо требований к нему и не порождает правовых последствий — а значит, не может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе или суде (см. определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 № 766-О-О). Итоговым документом выступает решение, принимаемое в ходе рассмотрения материалов проверки, к которым относится в том числе и акт.

На случай несогласия налогоплательщика с мнением проверяющих, изложенным в акте, НК РФ предусматривает возможность подачи возражений на него (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Возражения на акт налоговой проверки — как составить и подать

Посредством подачи возражений налогоплательщик может выразить свое несогласие:

• с фактами, изложенными в акте налоговой проверки,
• выводами и предложениями проверяющих.

На подачу возражений НК РФ отводит 1 месяц. Срок начинает исчисляться со дня получения налогоплательщиком акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Возразить можно на акт в целом или на его отдельные положения. Все возражения необходимо подкреплять ссылками на нормы законодательства. Кроме того, к возражениям нужно приложить копии документов, подтверждающих обоснованность возражений.

Заметим, что подача таких документов — право, а не обязанность, однако прилагать их стоит всегда. Возражения войдут в материалы проверки и будут изучены и учтены в ходе рассмотрения этих материалов. Наличие подтверждающих документов при этом, как правило, позволяет снять лишние вопросы.

Где взять образец возражений на акт налоговой проверки

Специального бланка для возражений на акт налоговой проверки не предусмотрено, поэтому составляются они в свободной форме. Их образцы можно найти в справочно-правовых системах, а также на нашем сайте.

Образец возражений на акт камералки ищите в материале , на акт выездной проверки — в материале .

Похожие статьи