Российский бухгалтер,
N 5, 2016 год
Марина Ильина,
эксперт журнала
Организации вправе
выплачивать своим работникам любые премии на свое усмотрение. К
таким премиям могут относиться: премии по итогам месяца (квартала,
полугодия и (или) года); разовые (единовременные) премии,
предполагающие начисление не за определённый период, а по
результатам определенных действий; производственные или
непроизводственные премии. В данной статье мы рассмотрим
ежемесячные и ежеквартальные премии и порядок их
оформления.
Прежде чем говорить о
ежеквартальных и ежемесячных премиях, в двух словах напомним, что
нужно знать о премиях.
Независимо от системы
налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы
премии необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Помимо
этого, на любые виды премий необходимо произвести следующие
начисления:
Взносы на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний;
Взносы на обязательное страхование (пенсионное, социальное,
медицинское);
Произвести начисления и
удержание НДФЛ необходимо независимо от того, предусмотренная
данная премия трудовым договором, или иными локальными документами.
Данного мнения придерживаются и суды (постановление ВАС РФ от 25 июля 2013 года N
215/13).
Ежемесячные и
ежеквартальные премии могут быть производственными (являющимися
частью зарплаты) и непроизводственными.
Непроизводственные премии
могут выплачиваться сотрудникам, к примеру, имеющим детей. Но как
показывает практика, ежемесячные и ежеквартальные премии зачастую
связаны с производственной деятельностью сотрудников
организации.
При этом ежемесячные и
ежеквартальные премии можно выплачивать из любых источников. Но
чаще всего ежемесячные и ежеквартальные премии включаются в состав
расходов по обычным видам деятельности.
Порядок выплаты
ежемесячных или ежеквартальных премий необходимо закрепить в
нормативных документах организации. Сделать это можно:
В трудовом договоре работника (на основании ч.2 ст.57
Трудового кодекса РФ);
В коллективном договоре (на основании ч.2 ст.135
Трудового кодекса РФ);
В Положении об оплате труда или Положении о премировании (ч.2
ст.135 ,
ч.1 ст.8
Трудового кодекса РФ).
Если ежемесячная премия
предусмотрена коллективным договором, сотрудникам, находящимся на
испытательном сроке, также можно начислить премии. В соответствии с
нормами ст.70
Трудового кодекса РФ на сотрудников, находящихся на
испытательном сроке, распространяются все положения коллективного
договора.
Выплату любой премии
необходимо оформить приказом. При этом, можно воспользоваться
произвольной формой либо типовой формой. Типовая форма для одного
сотрудника оформляется формой N
Т-11 , а для группы сотрудников - N Т-11а .
Приказ должен быть
подписан руководителем организации. Сотрудник, которому назначается
ежемесячная или ежеквартальная премия, должен быть ознакомлен с
приказом под роспись.
Записи о ежемесячных
(ежеквартальных) премиях в трудовых книжках делать не нужно.
Связано это с тем, что данный вид премии носит регулярный характер.
В соответствии с п.25
Правил , утвержденных постановлением правительства РФ от 16 апреля
2003 года N 225 , записи о подобных премиях в трудовые книжки не
вносятся.
Поскольку главным
документом при начислении ежемесячной или ежеквартальной премии
следует считать Положение по премированию, приведем фрагмент его
составления.
|
УТВЕРЖДАЮ |
|
ПОЛОЖЕНИЕ
о премировании работников ООО "Весна"
1. Общие
положения
1.1 Настоящее Положение о
премировании работников ООО "Весна" (далее - Положение) разработано
в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ , Налогового кодекса РФ , и иными
нормативными правовыми актами и устанавливает порядок и условия
премирования работников ООО "Весна".
1.2 Настоящее Положение
распространяется на работников, занимающих должности в соответствии
со штатным расписанием, работающих как по основному месту работы,
так и по совместительству.
1.3 В настоящем Положении
под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм
сверх размера заработной платы, включающей должностной оклад и
надбавки, установленные штатным расписанием организации.
1.4 Премирование
направлено на усиление материальной заинтересованности работников
ООО "Весна" в улучшение результатов работы организации.
1.5 Премирование
работников по результатам их труда есть право, а не обязанность
организации, и зависит от количества и качества труда работников,
финансового состояния организации и других факторов, оказывающих
влияние на размер премирования.
2. Виды премий и
источники их выплаты
2.1 Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.
Новый порядок расчета и выплаты больничных Сергеева Татьяна Юрьевна
Ежемесячные премии
Ежемесячные премии
Выплата ежемесячных премий осуществляется как с зарплатой текущего месяца, так и месяцем позже. Они по-разному учитываются при расчете средней заработной платы.
Премии, выплачиваемые вместе с зарплатой текущего месяца, включают в расчет средней зарплаты по фактически начисленным суммам. При этом полностью отработан расчетный период или нет, значения не имеет. Такие разъяснения дали специалисты ФСС РФ в Письме № 02-18/07-1202.
Пример. Менеджер ООО «Матрица» Сидорова А.А. была принята на работу 20 февраля 2006 г. До этого времени она трудилась в ЗАО «Марс». Непрерывный трудовой стаж Сидоровой составляет 4 года. В мае 2006 г. менеджер уходит в декрет. Ею был представлен в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. В мае 2006 г. 20 рабочих дней.
В ООО «Матрица» установлена пятидневная рабочая неделя. А ежемесячный оклад менеджера составляет 9000 руб. В положении о заработной плате фирмы сказано, что ежемесячно вместе в зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию в размере 50 процентов от суммы оклада. На эти выплаты начисляют ЕСН и страховые взносы.
Прежде всего, надо определить, может ли Сидорова претендовать на то, чтобы пособие по беременности и родам ей рассчитывали исходя из ее средней зарплаты. Т.к. Сидорова отработала за последние 12 месяцев, более трех месяцев, она имеет на это право. Ведь весь период работы в ЗАО «Марс» принимается за фактически отработанный. Однако при расчете суммы самого пособия берут время и начисленную зарплату только в ООО «Матрица».
Обратите внимание : т.к. Сидоровой выплачивают пособие по беременности и родам, непрерывный стаж в расчет брать не нужно. Поэтому пособие ей выплатят из расчета 100 процентов среднего заработка.
С февраля по апрель 2006 г. Сорокиной было начислено:
Т.к. премии выплачивают вместе с зарплатой текущего месяца, то они учитываются при расчете среднего заработка по фактически начисленным суммам. Не полностью отработанный расчетный период значения не имеет.
Величина средней заработной платы будет следующей:
(19 550 руб. + 9 775 руб.) : 47 дн. = 623,93 руб.
Эта сумма меньше максимального размера ежедневного пособия, которое ООО «Матрица» может выплатить за счет ФСС РФ (15 000 руб. : 20дн = 750 руб.)
Поэтому пособие по беременности и родам Сидоровой выплачивают исходя из дневного пособия. Сумма больничных составит:
623,54 руб. х 140 дн. = 87 295,60 руб.
Вам вероятно известно, что более распространен другой вариант выплаты ежемесячной премии. Это когда премии выплачивают месяцем позже. Скажем, в феврале за январь. В этом случае, определяя средний заработок, ежемесячные премии учитывают в расчетном периоде не более одной за каждый месяц. А если расчетный период отработан не полностью (а на практике чаще так и бывает), то премия рассчитывается пропорционально отработанному времени в предыдущем месяце.
Пример. Бухгалтер ООО «Корсар» Санникова А.А. устроилась на работу в ноябре 2005 г. С 13 по 23 мая 2006 г. она болела. Т.е. находилась на больничном шесть рабочих дней. В мае 2006 г. 20 рабочих дней.
Непрерывный трудовой стаж Санниковой составляет семь лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ей необходимо выплачивать в размере 80 процентов от ее среднего заработка. В ООО «Корсар» установлена пятидневная рабочая неделя. А ежемесячный оклад бухгалтера составляет 5000 руб. В положении о заработной плате фирмы сказано, что ежемесячно вместе с зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию в размере 50 процентов от суммы оклада за прошлый месяц. На эти выплаты начисляют ЕСН и страховые взносы.
Санникова вправе рассчитывать на пособие исходя из средней зарплаты. Ведь она отработала больше трех месяцев, перед тем как заболеть.
При расчете суммы пособия берут время и начисленную за него зарплату только в ООО «Корсар» – организации, выплачивающей пособие. При этом время и начисления у предыдущего работодателя не учитывают.
С ноября 2005 г. по апрель 2006 г. Санниковой было начислено:
Как видно из таблицы, все премии начислены в расчетном периоде и их количество не превышает количество премий, которые можно включить в расчет. Однако, т.к. расчетный период отработан не полностью, эти премии нужно учесть пропорционально отработанному времени:
14 150 руб.: 123 дн. х 116 дн. = 13 344,72 руб.
Именно эту сумму можно включить в расчет среднего заработка:
(28 300 руб. + 13 344,72 руб.): 116 дн. = 359,01 руб.
Среднедневное пособие с учетом непрерывного стажа составит:
359,01 руб. х 80% = 287,21 руб.
Максимальный размер ежедневного пособия, который ООО «Корсар» может выплатить за счет средств ФСС РФ, равен:
15 000 руб.: 20 дн. = 750 руб.
750 руб. > 287,21 руб.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности Санниковой выплачивают исходя из дневного пособия. Оно составит:
258,91 руб. х 6 дн. = 1553,46 руб.
Из книги Больше, чем вы знаете. Необычный взгляд на мир финансов автора Мобуссин МайклОбъяснение рисковой премии по акциям Одна из больших загадок в финансовой науке – почему в долгосрочном периоде доходность акций настолько превышает доходность по активам с фиксированными ставками, учитывая соответствующий риск каждого класса активов? С 1900 по 2006 г.
Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна36. Премии и вознаграждения Во многих организациях существует понятие «система премирования», которое необходимо для усиления материальной заинтересованности сотрудников, повышения эффективности производства, качества работы т.д. Данная система закрепляется в
Из книги 1C: Предприятие, версия 8.0. Зарплата, управление персоналом автора Бойко Эльвира Викторовна14.13.1. Премии работникам организаций Документ «Премии работникам организаций» предназначен для ввода сведений о начислении месячной, квартальной или годовой премии работникам в процентном выражении от суммы начислений работника за период, по результатам которого
Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана АнатольевнаПример 29. Сумма выплаченной премии работникам бухгалтерией организации учтена в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии Положения о премировании работников В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
автораВопрос 63 Вклад лауреатов нобелевской премии XXI в. по экономике в развитие микроэкономической
Из книги Экономическая теория автора Вечканова Галина РостиславовнаВопрос 105 Развитие макроэкономической науки в трудах лауреатов нобелевской премии XXI в. по
автора Сергеева Татьяна ЮрьевнаЕдиновременные премии Если положением об оплате труда организаций предусмотрена выплата единовременных премий, например, к государственным праздникам или в связи с юбилеем, то они также должны включаться в расчет среднего заработка. Начисленные в расчетном периоде
Из книги Новый порядок расчета и выплаты больничных автора Сергеева Татьяна ЮрьевнаКвартальные премии При начислении пособия в расчет берется средняя заработная плата за 12 последних месяцев. Квартальные премии включаются в расчет пособия. Если следовать п.у 14 Порядка расчета среднего заработка, то квартальные премии нужно учитывать так. Сначала надо
Из книги Новый порядок расчета и выплаты больничных автора Сергеева Татьяна ЮрьевнаГодовые премии Помимо ежемесячных и ежеквартальных вознаграждений, многие фирмы считают своим долгом поощрить сотрудников годовой премией, хотя действующее законодательство такого понятия не содержит: в нем предусмотрено лишь вознаграждение по итогам работы за год.
Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора5.5.2. Выплата премии Если учредитель является работником фирмы, то он может избрать и другой вариант: получать не заработную плату, а премию, выплачиваемую за счет чистой прибыли.Потери фирмы составят налог на прибыль и страховые взносы от несчастных случаев на
Из книги Богатый ребенок, умный ребенок автора Шарон Роберт КийосакиI. ОПЛАТИТЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ СЧЕТА Разбирая полученные счета, посадите детей рядом. Дайте им рассмотреть каждый из счетов и объясните, с какими расходами он связан. Вовсе не обязательно посвящать детей во все тонкости вашего финансового положения, просто ознакомьте их с
Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] автора Анищенко Александр Владимирович4.7.2. Выплата премии Для учредителя – сотрудника общества ранее был другой, более приемлемый вариант. Это получение премии за счет чистой прибыли общества. ЕСН в этом случае уплачивать было не нужно.Учредителю приходилось уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. А обществу –
Из книги Очнись! Выжить и преуспеть в грядущем экономическом хаосе автора Чалаби ЭлЕжемесячные обязательства Если у вас еще нет крупных сбережений и вы ежемесячно зарабатываете намного больше, нежели тратите, важно проследить, куда уходят ваши деньги. Необходимо отказаться от всех ненужных взносов в клубы или им подобные ассоциации, поскольку
Из книги Бизнес-план на 100%. Стратегия и тактика эффективного бизнеса автора Абрамс РондаПремии Использование премий в маркетинге включает поощряющие продажи и создание «неосязаемого капитала» через подарки, лотереи, скидки и другие воспринимаемые дополнительные ценности. «Добавки» могут быть включены в общий пакет товаров или услуг (например, бесплатные
Похожие статьи
