Добрый день, уважаемые ИП-шники!

Недавно в комментариях прозвучала просьба подробнее рассказать о том, как быть с наемными сотрудниками в ИП. То есть, что делать, куда бежать и так далее.

Одна из читательниц сайта вызвалась написать подробную инструкцию для всех ИП, которые хотят нанять сотрудников, но не знают с чего начать. Зовут ее Наталья, все вопросы к ней пожалуйста, ниже в комментариях.

Итак, даем слово Наталье:

Добрый день! Для Вас я подготовила небольшую инструкцию! Сделана в виде “Вопрос-Ответ”:

С чего начать ИП в случае найма сотрудника?

Как только Вы принимаете на работу сотрудника или заключаете с физическим лицом договор возмездного оказания услуг, подряда, Вы соответственно становитесь работодателем, и Вам необходимо зарегистрировать свое ИП в следующих внебюджетных фондах:

1. в Пенсионном фонде России в течение 30 дней
2. в Фонде социального страхования в течение 10 дней

2. Какой договор заключается с сотрудником. В чем разница между трудовым и гражданско-правовым договорами?

Существует 2 вида договора с физическим лицом:

1. Трудовой договор (ТД)
2. Гражданско-правовой договор (ГПД)

В чем между ними разница и что будет, если трудовой договор заменить гражданско-правовым?

Начнем с последнего. С 1 января 2015 года при подмене трудового договора гражданско-правовым грозит штраф от 50 тыс. до 200 тыс. рублей.

Согласитесь, не очень приятно. Поэтому мы и попробуем разобраться, в чем же разница.

1. При заключении Трудового договора имеется в виду, что наемный работник будет исполнять свои обязанности исходя из определенной специальности, квалификации или должности. При заключении ГПД обязанности работника ограничиваются и регламентируются выполнением конкретной работы;
2. При заключении Трудового договора сотрудник обязан выполнять работу лично, при ГПД может и делегировать ее выполнение третьим лицам;
3. Но самое важное отличие, которое и толкает работодателя на подмену Трудового договора гражданско-правовым, это финансовые отношения. В первом случае работодатель оплата труда производится в форме заработной платы два раза в месяц, во втором — в форме вознаграждения и только по факту выполнения работы.

Почему же нерадивые работодатели иногда стараются заключить с работником ГПД, а не ТД?

Дело в том, что налоги в Фонд социального страхования работодатель, если это не прописано в договоре, может не платить.

А это значит, что, например, женщина, нанятая по договору гражданско-правового характера, в случае своей беременности, не получит большинства выплат по уходу за ребенком. И все же, в свете больших штрафов стоит призадуматься о выгоде такой экономии.

Минимальная оплата труда для сотрудников

Заработная плата сотрудника не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Это значит, что сумма, начисленная работнику, если он проработал 1 месяц и выполнил свои обязанности, не должна быть ниже МРОТ. Оплата же, которую он получит на руки, в результате может оказаться и ниже МРОТ, т.к. с начисленной работнику заработной платы еще нужно заплатить НДФЛ.

Часто в регионах устанавливается свой МРОТ. В таком случае, работодателям этого региона нужно придерживаться этих норм. В случае нарушения норм регионального МРОТ, работодатель получит предупреждение или заплатит штраф от 3 до 5 тыс. рублей.

1. Кстати, размер МРОТ в 2015 году составляет 5965 руб;
2. В 2014 году он был 5554 руб;
3. А в 2013 году 5205 руб. соответственно;

Сколько раз в месяц нужно платить заработную плату сотруднику?

Согласно Трудовому кодексу, заработная плата работнику должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца. Даже если сами работники напишут заявление с просьбой выплачивать им зарплату раз в месяц, это делать запрещено.

В идеале, аванс выплачивается в середине текущего рабочего месяца, а остальная часть, т.е. зарплата в начале следующего.

Если дата выплаты заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то выплату следует совершать накануне установленной даты, а не в послепраздничные дни. Если сотрудник уволняется, то окончательные расчеты с ним следует произвести в день увольнения, а если уходит в отпуск, до за 3 дня до него.

Какие налоги и платежи придется платить за наемных работников

Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то логично предположить, что он несет за них ответственность, и следовательно возрастает его налоговое бремя.

Помимо удержания НДФЛ в размере 13% от заработной платы или вознаграждения так же, раз в месяц, он платит страховые взносы в различные внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд России (ПФР);
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
3. Фонд социального страхования (ФСС);

При заключении гражданско-правового договора платить взносы в ФСС не нужно, только если данное условие не прописано в самом договоре.

Данные взносы считаются нарастающим итогом с начала календарного года, а заплатить их необходимо не позже 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с праздничным или выходным днем, то в этом случае последний день уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

В текущем 2015 году применяются следующие тарифы:

1. ПФР- 22%
2. ФФОМС- 5,1%
3. ФСС- 2,9%

Здесь не учтены взносы от несчастных случаев, т.к. их тариф устанавливается в зависимости от вида деятельности. Он взимается дополнительно и составляет не менее 0,2%.

Например

Таким образом, если сложить вместе все взносы, то получится 30,2%, это значит, что с заработной платы 6 000 руб., работодатель платит:

1. НДФЛ 780 руб. (6 000 руб. x 13%), на руки работник получает 5 220 руб.;
2. Кроме этого уже за счет собственных средств работодатель перечисляет вышеперечисленные взносы в размере 1 812 руб. (6 000 руб. X 30,2%);

Имейте в виду, что работодатель обязан дополнительно перечислять страховые взносы ИП и «за себя»

Подробная информация о том, как платить самозанятому населению взносы за себя неоднократно рассматривалась на нашем сайте:

А так же важным замечанием является то, что за работника, находящегося на испытательном сроке, налоги уплачиваются в полном объеме.

Возможно ли самому работнику платить за себя налоги?

Все «зарплатные» налоги обязан платить за работника работодатель, т.к именно он является налоговым агентом, а соответственно и имеет определенные обязанности. В случае уплаты налогов работником самостоятельно, штраф грозит каждому: и работнику, и его работодателю.

Поэтому самодеятельность тут не нужна, нужно просто следовать закону.

Надеемся, что статья Наталии Вам помогла и не забудьте подписаться на новости сайта для ИП на этой странице:

Еще свежая информация для ИП с сотрудниками:

Об авторе

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Наталья

Здравствуйте.Я работаю у ИП.у нас по договору стоит з\п 3000,а получаем больше.он с нашей з\п (3000)высчитывает НДФЛ,как положено и еще он вычитает с нас ту сумму которую он перечисляет в ПФР. Законно ли то что он потом с нас вычитывает взносы в ПФР???

Татьяна

Доброго времени суток. У меня такой вопрос. Я ИП. У меня есть один наемный работник. В нашем регионе МРОТ установлен выше, чем, например, по Москве, и составляет 9 с лишним тысяч рублей. Одна фирма, предоставляющая услуги по бухотчетности для ИП, продолжает платить налоги от МРОТ, установленного в Москве. И считают, что делают правильно. Чем это может грозить? Заранее благодарю за ответ.

Ольга

Здравствуйте. Сегодня звонила в ФСС Ростов-на-Дону, сказали, срок постановки на учет с 2016г. ИП как работодателя 30 дней как в ПФР. Нигде инфо нет на тему. Где же истина? Нужно срочно подаваться, что делать?

Не так давно Правительство обнаружило, что около 20 млн работоспособных россиян нигде официально не числятся, но и на бирже за пособием не стоят. Очевидно, что эти люди имеют нелегальные доходы, и значительная часть из них получает зарплату в нарушение официального порядка.

Налоги за них никто не платит, страховые взносы тоже, а ведь все они станут в свое время пенсионерами, и содержать их придется за счет законопослушных граждан. Наказывать за нарушение трудового законодательства проще всего работодателей, и это увеличение ответственности не заставило себя ждать.

В 2017 году не изменятся суммы штрафов для работодателей за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора или заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения.

Штрафы для «уклонистов» на 2017 год:

• На должностных лиц (а ими в рамках административной ответственности являются не только руководители организаций, но и индивидуальные предприниматели) в размере от 10 до 20 тысяч рублей;
• На юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей.

Почему проверяющие не любят договора ГПХ?

Вопрос правильного оформления работников всегда был актуальным для малого бизнеса, и по-прежнему вызывает споры с контролирующими органами. Мы уже не раз писали о том, чем отличаются между собой трудовой договор и договор ГПХ (гражданско-правовой), но вопросы все еще остаются.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом или тем, кто оказывает услуги как ИП, – это легальная форма отношений между работодателем и работником. Тем не менее, контролирующие органы (фонды, ФНС, трудовая инспекция) к каждому такому договору подходят очень пристрастно, пытаясь найти в нем признаки трудовых отношений.

Позиция их понятна, ведь по трудовому договору работодатель обязан не только создавать работнику нормальные условия труда и выплачивать ему своевременную заработную плату. Он должен еще и обеспечивать социальное страхование работника (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС), а также предоставлять оплачиваемый отпуск, декретные выплаты, . В этом случае государство перекладывает функции социальной защиты работника на плечи работодателя, фактически лишая его (да и работника тоже) возможности выбора формата трудовых отношений.

Интересно, что о праве выбора между трудовым и гражданско-правовым договором Конституционный суд высказывался так: «Таким образом, договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ (оказание услуг), подлежащих оплате по возмездному договору, могут быть как трудовой договор, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), которые заключаются на основе свободного и добровольного волеизъявления заинтересованных субъектов — сторон будущего договора».

Конечно, далеко не у всех работодателей хватает сил и времени, чтобы отстаивать такое право выбора в суде, поэтому предлагаем еще раз разобраться в нюансах оформления трудовых отношений. Надеемся, что это поможет снизить риски штрафов и санкций к работодателям.

Какой договор с работником выгоднее заключить ИП-работодателю?

Конечно, тут даже сомнений нет – для ИП-работодателя выгоден договор ГПХ , но дело в том, что не со всеми категориями работников и не во всех ситуациях такой договор можно заключить.

А вот более-менее постоянные исполнители услуг по договору ГПХ, такие как водители, юрисконсульты, бухгалтеры, охранники, уборщики уже будут вызвать сомнения. Еще сложнее будет объяснить, почему гражданско-правовые, а не трудовые договоры заключены с такими работниками как продавцы, секретари, автослесари, парикмахеры и т.д.

Отличия трудового договора от договора ГПХ с физическим лицом (не ИП)

	Трудовой договор	Договор ГПХ
Предмет договора	Работник лично выполняет определенную трудовую функцию под контролем работодателя	Исполнитель должен выполнить конкретное задание, имеющее измеримый результат. Исполнитель может привлечь для выполнения услуги третье лицо (если в договоре нет на это запрета). Заказчик может следить за ходом выполнения задания, но не может давать указания и контролировать процесс
Срок договора	По общему правилу заключается без указания срока, но некоторые категории работодателей, в том числе ИП, могут заключать договор на определенный срок	Заключается на определенный срок оказания услуг или выполнения работ
Документальное оформление	Издается приказ о приеме на работу, оформляется личная карточка, вносится запись в трудовую книжку	Стороны согласовывают задание, в котором должен быть указан конкретный результат услуги или работы, в трудовую книжку запись не вносится
Правила внутреннего трудового распорядка и рабочее время	Работник подчиняется ПВТР, его рабочее время фиксируется в табеле, выходные и праздничные дни оплачиваются дополнительно	Исполнитель не подчиняется заказчику и его сотрудникам, учет часов не ведется, заказчик оплачивает только готовый результат
Условия труда	Работодатель обязан обеспечить безопасность условий труда, предоставить оборудование, инструменты, провести инструктаж работника	Заказчик не отвечает за условия труда исполнителя, не обязан обеспечить наличие оборудования и инструментов
Ответственность по договору	Работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, материальная ответственность ограничена одной месячной зарплатой, а в случае полной материальной ответственности удерживать с работника можно только часть его зарплаты	Исполнитель несет ответственность за сроки и качество работ (услуг), материальный ущерб заказчику возмещается в полном объеме
Оплата труда	Дважды в месяц работник получает зарплату, указанную в договоре, за нарушение сроков оплаты работнику выплачивается пеня	Оплата производится после выполнения объема работ или услуг, обязательных ежемесячных выплат нет, но возможна поэтапная оплата работ или авансовые платежи
Страховые взносы	Обязательные взносы в ПФ, ФОМС, ФСС	Обязательные взносы в ПФР и ФОМС, а в ФСС – по соглашению сторон
НДФЛ	Удерживается с работника, работодатель является налоговым агентом	Удерживается с исполнителя, заказчик является налоговым агентом
Социальные гарантии (отпуск, декретный отпуск и др.)	Предоставляются	Не предоставляются

Эта таблица поможет вам понять, не включили ли вы в гражданско-правовой договор условия, которые характерны для трудового договора. Например, если вы укажете, что исполнитель подчиняется заказчику или правилам внутреннего распорядка; не составите задание для исполнителя; не укажете срок выполнения работ и др., то это будут признаки не договора ГПХ.

Какой можно сделать вывод? Если между работодателем и работником действительно состоялись трудовые отношения (длительные, под контролем работодателя, без измеримого результата), то при всем желании их будет трудно выдать за гражданско-правовые отношения. Ну а в тех случаях, когда это возможно, гражданско-правовой договор с работником допустим.

Гражданско-правовой договор с другим индивидуальным предпринимателем

Еще более выгодным для работодателя будет заключение договора ГПХ с работником, который сам является ИП. В этом случае даже страховые взносы за исполнителя платить не надо, он платит их сам за свой счет. К сожалению, и здесь контролирующие органы могут подозревать налоговую схему (незаконный уход от налогов), хотя это действительно может быть сотрудничество двух хозяйствующих субъектов.

Исходя из этого, при заключении договора ГПХ с другим ИП избегайте признаков трудового договора, указанных в таблице. Само по себе указание статуса исполнителя (индивидуальный предприниматель) гарантии от претензий проверяющих не дает.

Какой договор заключить с работником: трудовой или гражданско-правовой? обновлено: Февраль 23, 2017 автором: Все для ИП

Фирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками. Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых. Они регулируются гражданским, а не трудовым законодательством. Поэтому их основные положения должны соответствовать Гражданскому, а не Трудовому кодексу.

Расскажем о порядке уплаты налогов при выдаче денег по наиболее распространенным видам гражданско-правовых договоров, а именно:

– договору подряда;

– договору аренды;

– договору безвозмездного пользования;

– договору займа;

– договору купли-продажи.

Договор подряда

Оформляя договор подряда, нужно учитывать условия, которые должны в нем быть по гражданскому законодательству. Так, он должен быть заключен на разовую работу, которая требует конкретного результата (например, ремонт помещения). Кроме того, она должна быть выполнена в определенный срок. Если эти условия не соблюдаются, договор подряда может быть признан трудовым. В результате вам придется раскошелиться на все недоплаченные налоги (по договору подряда их надо платить в меньшей сумме, нежели по трудовому договору).

Как платить налоги

При расчете с подрядчиком (то есть человеком, который выполняет работу) бухгалтер фирмы должен удержать с него налог на доходы по ставке 13 процентов. Однако подрядчик может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст.221 Налогового кодекса). В этом случае его доход уменьшается на сумму затрат, связанных с выполнением работ. Для этого он должен написать заявление о предоставлении вычета и указать сумму своих расходов. Проверять обоснованность применения вычета ваша фирма не должна. Это сделает налоговая инспекция, когда подрядчик будет подавать декларацию о своих доходах.

Пример 1

ЗАО «Актив» заключила договор подряда с Ивановым на ремонт склада. По договору «Актив» должен выплатить 12 000 руб. Иванов написал заявление в бухгалтерию «Актива» о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Расходы Иванова, связанные с ремонтом (покупка стройматериалов) составили 5000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен удержать с Иванова налог на доходы в сумме:

(12 000 руб. – 5000 руб.) х 13% = 910 руб.

Кроме того, о доходе, выплаченном Иванову, «Актив» должен сообщить в свою налоговую инспекцию.

Выплаты по «подрядным» договорам облагают ЕСН . Однако часть суммы налога, которая причитается в Фонд социального страхования (3,2%) с таких выплат начислять не надо (п.3 ст. 238 Налогового кодекса). Поэтому социальный налог рассчитывайте по ставке 22,8 процента (26 – 3,2). С вознаграждения подрядчику вы также должны заплатить взнос на обязательное пенсионное страхование (14%). Сумма этого взноса уменьшит социальный налог, начисленный в федеральный бюджет.

Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от условий договора. Если такое страхование предусмотрено договором, значит, платить придется. Но, как правило, фирмы стараются на этом условии экономить и не включают его в договор. Тогда взнос начислять и перечислять в соцстрах не надо.

Пример 2

ООО «Пассив» привлекло Иванова для выполнения работ по ремонту офиса. Работы выполняются по договору подряда. Сумма вознаграждения, установленная договором, составляет 30 000 руб. В процессе работ Иванов израсходовал материалы стоимостью 18 000 руб.

Иванов написал в бухгалтерию фирмы заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

Бухгалтер «Пассива» должен удержать с Иванова налог на доходы физических лиц в сумме:

(30 000 руб. – 18 000 руб.) x 13% = 1560 руб.

Сумма ЕСН, которая будет начислена с вознаграждения Иванова, составит:

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 240 руб. (30 000 руб. x 0,8%)

– в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 600 руб. (30 000 руб. x 2,0%)

– в федеральный бюджет – 6000 руб. (30 000 руб. х 20%)

Платежи в федеральный бюджет уменьшаются на взносы по обязательному пенсионному страхованию. Сумма этого взноса составит:

30 000 руб. x 14% = 4200 руб.

Договор подряда не предусматривает страхование Иванова от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Поэтому взнос по «травме» с вознаграждения Иванова не начисляется.

Командировка для подрядчика

Заключая договоры подряда, вам сразу следует предусмотреть в них и некоторые дополнительные условия. Например, гражданским законодательством не предусмотрено понятия «командировка». Иными словами, командировать можно лишь «штатников». По этой причине возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит.

На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для этого в договоре с подрядчиком необходимо отдельно прописать обязанность вашей фирмы компенсировать его затраты на командировку. В этом случае экономическая обоснованность будет налицо. Компенсацию работнику надо выплатить в той сумме, на которую он вам представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.

Пункт договора о командировочных расходах можно оформить в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

3. Цена договора и порядок расчетов

3.1. Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителя.

3.2. Сумма вознаграждения Исполнителя составляет 10 000 рублей.

3.3. Выплата вознаграждения производится после составления акта сдачи-приемки выполненных работ.

3.4. Помимо вознаграждения Заказчик обязуется возместить Исполнителю командировочные расходы, связанные с выполнением данного договора.

3.5. Возмещение Исполнителю командировочных расходов производится на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

3.6. В состав возмещаемых расходов входят затраты на билеты, проживание и иные командировочные расходы.

3.7. На командировочные расходы Исполнителю выдается аванс. Окончательный расчет производится по возвращении Исполнителя из командировки на основании авансового отчета с приложением к нему подтверждающих документов.

Налог на доходы платить работнику не придется. На сумму этих расходов он получит профессиональный вычет (письмо УМНС по г. Москве от 18 марта 2002 г. № 27-11а/11731). Для этого ему нужно написать заявление и приложить к нему оправдательные документы (билеты, чеки, квитанции).

Перейдем к социальному налогу. Этим налогом не облагаются «все виды установленных законодательством Российской Федерации... компенсационных выплат...» (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Компенсация же издержек подрядчику как раз предусмотрена Гражданским кодексом (ст. 709). Согласен с этим и Минфин (письмо от 20 января 2003 г. № 04-04-04/4). Он разделяет мнение, что «отдельные виды компенсационных выплат, в частности оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда» ЕСН не облагают.

Договор аренды

При выполнении трудовых обязанностей сотрудники иногда используют личное имущество, например автотранспорт. Оформить свои взаимоотношения автовладелец и фирма могут, в том числе, с помощью договора аренды.

Есть два вида договоров аренды транспорта: без экипажа и с экипажем. Независимо от вида договора с суммы выплат по договорам аренды вам надо будет удержать налог на доходы по ставке 13%.

По договору аренды без экипажа владелец предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации. За пользование автомобилем фирма платит ему арендную плату. В этом случае начислять ЕСН на сумму такого договора не надо (п. 1 ст. 236 НК), также как и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По договору аренды автомобиля с экипажем хозяин предоставляет его фирме за плату вместе с оказанием услуг по его управлению и технической эксплуатации. По данному договору ремонтировать автомобиль обязан его владелец. Обратите внимание на следующее условие. Сумма договора должна быть разделена на арендную плату и вознаграждение за услуги вождения и технического обслуживания.

На сумму арендной платы начислять социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев не надо. А вот сумму вознаграждения за услуги необходимо включить в расчет социального налога, кроме отчислений в Фонд социального страхования. Кроме того, если договором предусмотрено страхование от несчастных случаев, их придется также заплатить.

Поэтому, если вы хотите избежать лишних расходов, включайте вознаграждение за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля в сумму арендной платы, не упоминая о нем в договоре.

Пример 3

ООО «Пассив» заключило договор аренды автомобиля с Кузнецовым. Расходы фирмы составили:

– 3000 руб. – арендная плата;

– 2000 руб. – расходы на ремонт (без НДС);

– 10 000 руб. – расходы на бензин (без НДС);

Налог на доходы физлиц владельца автомобиля с сумм арендной платы равен 390 руб. (3000 руб. х 13%).

Хозяйственные операции по договору аренды бухгалтер отразит проводками:

Дебет 26 Кредит 73

– 3000 руб. – учтена арендная плата;

Дебет 26 Кредит 76

– 2000 руб. – списаны расходы на ремонт автомобиля;

Дебет 76 Кредит 51

– 2000 руб. – оплачены услуги по ремонту сторонней организации;

Дебет 26 Кредит 10-3

– 10 000 руб. – списаны затраты на бензин;

Дебет 73 Кредит 68

– 390 руб. – удержан налог на доходы с суммы арендной платы;

Дебет 73 Кредит 50

– 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена арендная плата владельцу автомобиля.

Договор безвозмездного пользования (ссуды)

По договору ссуды владелец какого либо имущества (ссудодатель) обязуется его передать в безвозмездное временное пользование фирме (ссудополучателю). Фирма обязуется вернуть это имущество (например, автомобиль) в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа.

Название договора говорит само за себя. По нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование его вещью. Поэтому платить какие либо налоги фирме не придется. Однако сложно найти человека, который передаст фирме в пользование свой автомобиль бесплатно. Поэтому обычно предусматривается другой вариант вознаграждения. Например, выплата материальной помощи. Поскольку она выдается за счет чистой прибыли фирмы, то ее сумму не облагают ЕСН. Налог на доходы нужно удержать с суммы материальной помощи, превышающей 2000 рублей в год (ст. 217 Налогового кодекса) по ставке 13%. Кроме того, с суммы материальной помощи фирма должна заплатить взносы по страхованию от несчастных случаев.

Договор займа

Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому перед их выплатой фирма обязана удержать с них налог на доходы по ставке 13 процентов. В то же время ЕСН на сумму дохода начислять не нужно (п. 1 ст. 236 НК). Не придется платить и взносы по страхованию от несчастных случаев. Добавим, что если займ беспроцентный, то налог на доходы удерживать будет не с чего (у человека никакого дохода не возникает).

Пример 4

ООО «Пассив» 2 июня получило от гражданина Смирнова денежный заем в сумме 300 000 руб. под 10 процентов годовых сроком на 6 месяцев. Проценты начисляются и выплачиваются Смирнову в конце каждого квартала. Заем был возвращен ему 2 декабря этого года.

Получение займа и проценты по нему бухгалтер «Пассива» отразил проводками:

Дебет 50-1 Кредит 66

– 300 000 руб. – получен заем наличными;

Дебет 91-2 Кредит 66

– 2301 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 28 дн.) – начислены проценты по займу за II квартал;

Дебет 66 Кредит 68

– 299 руб. (2301 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

– 2002 руб. (2301 – 299) – выплачены из кассы проценты;

Дебет 91-2 Кредит 66

– 7562 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 92 дн.) – начислены проценты по займу за III квартал;

Дебет 66 Кредит 68

– 983 руб. (7562 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

– 6579 руб. (7562 – 983) – выплачены проценты Смирнову;

Дебет 66 Кредит 50-1

– 300 000 руб. – погашен заем;

Дебет 91-2 Кредит 66

– 5178 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 63 дн.) – начислены проценты по займу за IV квартал;

Дебет 66 Кредит 68

– 673 руб. (5178 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

– 4505 руб. (5178 – 673) – выплачены из кассы проценты.

Договор купли-продажи

Некоторые фирмы покупают у своих сотрудников (других лиц), то или иное имущество. Товары, которые граждане продают фирме, являются их личным имуществом. По Налоговому кодексу доходы от продажи личного имущества облагают налогом на доходы физлиц. Правда, в этом случае возникает вопрос. Кто должен уплачивать налог: сами граждане, продающие товары, или фирма, их покупающая?

Обычно, выплачивая деньги людям, фирмы выполняют обязанности налоговых агентов. Поэтому они должны удерживать с этих сумм налог на доходы. Исключение составляют доходы, которые перечислены в статье 228 Налогового кодекса. При их получении граждане платят налог самостоятельно. Именно к таким доходам и относят средства, полученные гражданами от продажи собственного имущества (пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса).

Таким образом, покупая товары у граждан, удерживать налог на доходы физлиц фирмы не должны. Кроме того, в этом случае, не надо платить социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев. Ведь деньги выдаются людям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество. А значит, социальным налогом и взносом по «травме» они не облагаются.

Ответ юриста

Зыков Александр Александрович, г. Москва Старший юрист сайта Договор-образец.ру

Это деяние наказуемо и в случае раскрытия такого поведения работодателя повлечет за собой растраты гораздо крупнее, нежели налоговые выплаты за своего сотрудника. Но есть несколько легальных способов, как сократить ежемесячные отчисления за работника.

1.Трудоустроить сотрудника без договора, а зарплату выдавать «черным налом». В таком случае вообще никаких выплат производить не потребуется, но сотрудник рискует быть уволеным по желанию работодателя в любой момент. Кроме того, ни временная нетрудоспособность, ни «вредность» ему компенсироваться не будут.

2.Заключить с сотрудником договор подряда. Тогда вам придется произвести отчисления только в ПФР

3.Оформить своего сотрудника на треть ставки. Тогда и отчислять придется втрое меньше.

4.Оформить человека на минимальный оклад труда, а остальной его заработок выдавать на руки «в конверте».

Помните, что в случае обнаружения вашей деятельности по укрыванию от отчислений за сотрудников, вам грозят большие неприятности и штрафы.

Похожие статьи