Методы определения таможенной стоимости товара - группа способов, позволяющих с максимальной точностью вычислить таможенную цену ввозимой из-за рубежа продукции (товара). На сегодня вычисление стоимости производится одним из перечисленных ниже методов - резервным, сложением или вычитанием стоимости, по цене операции с однородными, идентичными или ввозимыми товарами.

Методы определения таможенной стоимости: сущность и особенности

В основе таможенной стоимости лежит , предназначенная для вычисления общей суммы НДС и пошлины. На практике таможенные платежи - это около 50% доходной части бюджета страны, поэтому органы таможенного контроля стараются завышать цены на импортный товар для увеличения объема таможенных выплат. По ряду групп ввозимой продукции таможенная стоимость (ТС) может превышать международную стоимость этих же товаров.

На современном этапе есть шесть основных методик, применяемых для вычисления ТС. При этом на практике они могут применяться только последовательно, то есть каждый последующий способ расчета берется за основу, когда невозможно использовать предыдущий. Шестая методика является резервной. Ее особенность в том, что расчет таможенной цены производится с учетом стоимости продукции уже на внутреннем рынке страны.

Так, к основным методам определения ТС можно отнести:

1. Метод первый - по стоимости операций (сделок) с ввозимой продукцией (товарами) . На сегодня это наиболее популярный способ расчета ТС. Вычисление необходимой стоимости производится по простому алгоритму - суммируются такие показатели, как стоимость товара внутри государства, где товар был произведен (по инвойсу) и суммарные на доставку объекта к границе РФ. Суммарная величина - основа для вычисления НДС и таможенной пошлины.

2. Метод второй - по цене операции с аналогичной продукцией (товарами) . В данном случае за базовую величину для расчета таможенной цены принимается стоимость операций с такими же (как и для ввозимых) товарами.

3. Метод третий - по цене операции с однородными товарами. По своей структуре данный способ расчета почти идентичен со вторым методом. Разница заключается лишь в понятии «однородности» товаров. Последние, как правило, не относятся к идентичным, но имеют ряд сходных характеристик и имеют в своей структуре группу похожих элементов. Благодаря этому однородные товары способны нести ту же функциональность, что и оцениваемая продукция, а также являться взаимозаменяемыми.

4. Четвертый метод - на базе вычитания цены. В основе методики лежит стоимость, по которой ввозимая или однородная продукция была реализована в самых больших объемах на территории РФ в неизмененном состоянии (без каких-либо доработок). При этом стоимость берется не в чистом виде - из нее вычитаются расходы, которые характерны исключительно для рынка России и не должны быть частью таможенной цены. К таковым можно отнести простые затраты, связанные с реализацией и транспортировкой, таможенные пошлины и так далее.

5. Пятый метод - на базе суммирования цены. Особенность способа заключается в учете издержек, имеющих место при производстве продукции. К полученному значению суммируются затраты и доходы, характерные для реализации товара на внутреннем рынке РФ. На практике эта методика весьма сложная, так как редко кто из поставщиков соглашается предъявить калькуляционные расчеты по себестоимости товара. Даже если данные и удается их получить, то документы еще необходимо перевести на русский язык.

6. Шестая методика резервная и используется только в той ситуации, когда описанные выше методики по той или иной причине применить не получается. Резервный способ имеет в своей основе расчеты и экспертные оценки, которые основываются на стоимости операций по ввозимой продукции. Здесь, как правило, применяется цена, сформированная на базе фактических оценок, то есть по той стоимости, которая является основной для реализации товара на территории РФ с учетом действующей конкуренции.

Методы определения таможенной стоимости: условия реализации и документы

Для вычисления ТС с декларанта могут быть истребованы следующие бумаги :

О наличии прямого контакта с заводом;

Подтверждения платежей на завод. При этом общий размер затрат должен соответствовать по всем предоставляемым документам;

Инвойс и экспортная декларация;

Спецификация, то есть приложение с полным набором цен (приложение к договорной части);

Декларация на экспорт товара;

Название официального сайта, где можно найти стоимость всей продукции и артикулов. При этом данные, приведенные на сайте, должны в полной мере совпадать с информацией в предоставляемых документах. К примеру, китайцы вообще не печатают стоимость товаров в открытых для изучения источниках. Что касается продукции и артикулов, то они постоянно меняются и совершенствуются;

Стоимость на внутреннем рынке страны, из которой ввозится товар.

Как только все бумаги собраны и предъявлены к рассмотрению, необходимо заверить документы. К примеру, если товар ввозится из Китая, то эту работу выполняет китайская Торгово-Промышленная палата. По факту одобрения на документах ставятся печати, и они прошиваются качественной красной лентой. На заключительном этапе представители таможни могут затребовать калькуляцию на товар от поставщика.

Процесс прохода таможни может быть существенно усложнен из-за длительной корректировки ТС (до нескольких недель). Если пройдет 10 суток с момента предоставления документов, то придется делать все заново. Как только данный этап пройден, проходит полный досмотр груза на специальной площадке, после чего может оказаться, что бумаг для подтверждения таможенной стоимости недостаточно и принять товар таможенный работник не может. В этом случае ТС будет корректирована до уровня профиля риска. Получателю ничего не остается, как «заморозить» дополнительную сумму и отправляться в суд с целью получить решение о возврате средств для изменения (корректировки) ТС (на это может уйти до девяти месяцев). Но такие ситуации случаются крайне редко.

Основным условием применения первой методики является согласие стороны, которая ввозит товар, на корректировку ТС или же декларирующее товар лицо должно заблаговременно подать декларацию с учетом таможенного и стоимостного риска. Что касается выпуска продукции по первой методики, то она реализуется лишь при согласии таможенных органов с применяемым способом расчета ТС.

Процесс заявления таможенной стоимости представляет передачу в налоговую структуру всех необходимых для оформления бланков, в которых приведен расчет стоимости продукции, ее доставки и выбранный способ определения стоимости.

При вычислении ТС каждый из применяемых в дальнейшем методов может использоваться, если стоимость не может быть вычислена путем применения прошлого. Стоит также отметить, что для каждой методики есть свои условия применения.

Условия использования первой методики:

Товары, которые подлежат оценке, выступают в качестве предмета соглашения купли-продажи;

Каких-либо лимитов (ограничений) касательно прав покупателя на использование (распоряжение) ввозимой продукцией не существует;

Реализация товаров или его стоимость не зависят от выполнения обязательств или условий, воздействие которых на цену нельзя уточнить;

Любая из частей прибыли, полученная при последующей реализации продукции, а также ее распоряжения или применения другим способом не будет причитаться косвенно или напрямую продавцу;

Участники сделки в будущем (продавец и покупатель) не являются связанными между собой сторонами. В качестве исключения возможна связь этих сторон, но она не должна влиять на стоимость товара.

Условия использования второй и третьей методики:

Товары, которые выбрало декларирующее лицо, являются однородными (идентичными) с оцениваемой продукцией;

Однородные (идентичные) товары реализованы на экспорт в Российской Федерации;

Однородная (идентичная) продукция ввозится в РФ в аналогичный период времени, что и товары для оценки;

Таможенная цена однородной (идентичной) продукции вычислена по первому методу и была принята таможенной структурой с учетом статьи 19 Закона «ОТТ»;

Есть существенная разница в затратах (транспортных, разгрузочных и погрузочных, страховых) между однородными (идентичными) и оцениваемыми товарами. Сама разница может быть обусловлена существенными отличиями в расстояниях транспортировки товаров, а также применяемого для этих целей транспорта. При этом она (разница) должна быть проведена и подтверждена соответствующими бумагами;

Ввозимая однородная (идентичная) продукция реализуется на тех же уровнях и в том же объеме, что и продукция для оценки. Если же корректировки выполнялись из-за реализации на разных коммерческих уровнях и в разном объеме, то они должны быть подтверждены соответствующими бумагами;

Транспортировка товара и сам транспорт, который для этого применялся, должны быть подтверждены документально.

Условия использования четвертой методики:

Товары идентичные (оцениваемые, однородные) реализуются в РФ в таком же состоянии, в котором и импортируются из другой страны на территорию России;

Товары идентичные (оцениваемы, однородные) реализуются лицам, которые не имеют связи со стороной, осуществляющей продажу продукции в РФ;

Товары идентичные (оцениваемые, однородные) продаются на рынке РФ в аналогичный или другой (соответствующий ему) период времени ввоза продукции на территорию РФ.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей . Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

• сбор за таможенные операции
• экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

• сбор за таможенные операции;
• пошлина;
• акциз (для определенной группы товаров);

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно .

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях , таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях . Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

• при размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
• при , сборы устанавливаются следующим образом:

	Таможенная стоимость товаров
500 рублей	не превышает 200 тыс. рублей включительно
1000 рублей	200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно
2000 рублей	450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно
5500 рублей	1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно
7500 рублей	2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно
20000 рублей	5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно
30000 рублей	10 000 000 рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

• адвалорная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
• специфическая - указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
• комбинированная - сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

3. Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция - табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4. НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 18%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при , согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 750 руб.

1. 420 000 руб. х 8% = 33 600 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 18%

Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 18% = 85 680 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

750 руб. + 56 000 руб. + 85 680 руб. = 142 430 руб .

Декларанта в процессе таможенной очистки интересует в первую очередь размер необходимых к уплате таможенных платежей. Для их расчета нужно сначала определить базу для их расчета, т.е. таможенную стоимость (ТС) каждого товара в декларации. Таможенная стоимость исчисляется в рублях. Вкратце суть таможенной стоимости можно описать так: таможенная стоимость – стоимость товара на границе Таможенного Союза.

Существует шесть методов определения таможенной стоимости. Каждый из них применяется последовательно, начиная с первого и при невозможности использования предыдущего.

Метод 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод 2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод 3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Метод 4. Метод вычитания.

Метод 5. Метод сложения.

Метод 6. Резервный метод.

На практике в основном большинстве случаев используются 1 и 6 методы.

Если ваша поставка отвечает следующим требованиям, то можно использовать для определения таможенной стоимости первый метод :

— присутствует сделка купли-продажи товара, т.е. поставка не является безвозмездной. Иначе говоря, за ввозимый товар вы должны будите заплатить своему поставщику или уже заплатили (про особенности оформления поставок без оплаты поставщику я рассказывал );

— вы как покупатель не ограничены в правах на пользование и распоряжение товаром, кроме некоторых случаев, оговоренных законодательством (например, можете перепродать купленный товар в определенном географическом регионе или ограничения существенно не влияют на стоимость товара). Формулировка, конечно, расплывчатая, поэтому, если есть хоть какие-то ограничения в праве пользованием (распоряжением) товара согласно условиям контракта, то выбор метода доверьте вашему брокеру;

— продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

— часть выручки от перепродажи не будет причитаться продавцу, кроме некоторых случаев;

— отсутствует какая-либо взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на стоимость товара.

Если эти требования выполнены, то можно приступить к самому расчету таможенной стоимости.

Итак, считаем таможенную стоимость ввозимых товаров. Берем фактурную стоимость товара из инвойса и переводим в рубли по курсу ЦБ на день подачи декларации. Далее прибавляем к этому числу все дополнительные расходы (тоже в рублях), которые вы понесли для того, чтобы товар добрался до таможенной границы Таможенного Союза. Это расходы (если они не были изначально включены в стоимость товара) на упаковку, погрузку, доставку, вознаграждения всяким посредникам (в т.ч. экспедиторам), перегрузку, перетарку, страхование, лицензионные платежи (и аналогичные связанные с использованием интеллектуальной собственности), проектирование (и аналогичные услуги, связанные с производством товара). Все эти расходы должны быть документально подтверждены, иначе данный метод будет не применим. Расходы, связанные с доставкой товара и прочие, которые вы понесли после пересечения границы, не участвуют в данном расчете.

Что делать, если товаров в декларации много, а дополнительные расходы указаны для всей партии, а не потоварно? Тогда расходы распределяются пропорционально каждому товару. Расходы, связанные с перемещением товаров (перевозка, перегрузка и т.п.), раскидываются пропорционально весу брутто товаров. Расходы, связанные со страхованием, агентским вознаграждением, ложатся пропорционально фактурной стоимости товаров.

Если поставка безвозмездная (т.е. даром), то используется метод 6. Например, некий «доброжелатель» прислал в адрес вашей фирмы образцы своей продукции. Или запчасти в рамках гарантийных обязательств ранее поставленного оборудования. Платежи все равно придется вам платить. И таможенная стоимость не будет равна нулю. Ее нужно определить. В таком случае желательно, чтобы в инвойсе (проформе) была указана стоимость и добавлена фраза, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит. Тогда используем, метод 6 на базе метода 1 (на сленге брокеров – шесть по первому, «6 по 1»). Это значит, что считаем по алгоритму метода 1. Подробнее об оформлении таких поставок читайте в этой статье.

Остальные методы определения таможенной стоимости используются крайне редко, кроме «6 по 3». Но этот вариант можно чаще встретить при корректировке таможенной стоимости самим таможенным органом и является темой отдельной статьи.

Выбранный метод определения таможенной стоимости указывается в графе 43 декларации на товары.

В графе 45 указывается размер таможенной стоимости (не забываем, что в рублях) на каждый товар, а в графе 12 – на все товары декларации.

Структура расчета таможенной стоимости фиксируется в отдельном документе, называемом Декларацией таможенной стоимости (ДТС). При ввозе товара ДТС-1 для метода 1, ДТС-2 для методов 2-6.

При вывозе (только, когда есть вывозные таможенные пошлины) ДТС-3 и ДТС-4, соответственно.

На уровне законодательных документов можно ознакомиться с определением таможенной стоимости в разделе 5 Таможенного Кодекса Евразийского Экономического Союза.
(Ранее до 31/12/2017 действовало «Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза»)

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@сайт и в скором времени я обновлю статью.

Возможно Вас заинтересует следующее:
1)

На сегодняшний день действует новый порядок декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376.

Таможенную стоимость, рассчитанную в ДТС, переносят в таможенную декларацию (ДТ), которую фирма предъявляет на таможне.

Рассмотрим, как определить таможенную стоимость ввозимых товаров.

Таможенная стоимость ввозимых товаров

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза ».

Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов.

1. Метод «по стоимости сделки с ввозимыми товарами».

2. Метод «по стоимости сделки с идентичными товарами».

3. Метод «по стоимости сделки с однородными товарами».

4. Метод вычитания.

5. Метод сложения.

6. Резервный метод.

Основным методом является метод «по стоимости сделки с ввозимыми товарами». Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяют каждый из перечисленных методов. Рассмотрим основной метод.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Таможенную стоимость по этому методу определяют так.

Формула расчета таможенной стоимости

В формуле: Стоимость сделки с ввозимыми товарами – это сумма, которую вы должны заплатить по контракту иностранному поставщику и (или) третьему лицу.

Дополнительные расходы по приобретению товаров – это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену товара. К ним относят:

• вознаграждение посреднику (за исключением оплаты его услуг);
• стоимость тары (если она составляет единое целое с товаром) и упаковки;
• стоимость следующих товаров (работ, услуг), которые были предоставлены бесплатно или по сниженной цене и не включены в цену товара:

– сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, которые являются составной частью товара,
– инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров,
– материалов, израсходованных при производстве товара,
– проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, художественного оформления, дизайна, эскизов, чертежей, выполненных вне территории ТС, и необходимые для производства ввозимого товара;

• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности , которые относятся к товару и которые вы должны уплатить в качестве условия его продажи (в размере, не включенном в цену товара);
• часть дохода, которая причитается продавцу товара после его перепродажи;
• расходы по перевозке (погрузке, выгрузке и перегрузке) товара до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ТС;
• расходы на страхование товара.

Обратите внимание

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по данному методу к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются вознаграждения посредникам (агентам) и брокерам (исключение – вознаграждение за закупку, уплачиваемое покупателем своему посреднику (агенту) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой ввозимых товаров).

Вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам включаются в таможенную стоимость товаров в размере, в котором они уплачены или подлежат уплате покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары. Размер вознаграждения устанавливается в посредническом договоре, как правило, в процентах от стоимости закупаемых (продаваемых) товаров (решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15 июля 2014 г. № 112).

ПРИМЕР. РАСЧЕТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

ООО «Импортер» ввозит из-за рубежа оборудование. Его стоимость составляет 50 000 евро. Транспортировку оплачивает иностранный поставщик. Стоимость транспортировки – 7000 евро, в том числе:

До пункта пропуска на границе – 4000 евро;

Таможенная стоимость оборудования в этом случае равна 54 000 евро (50 000 + 4000).

При пересечении границы Российской Федерации каждый торговый перевозчик встречается с таможенной службой, которая облагает налогом перевозимый товар. Давайте подробно поговорим о том, что такое таможенная стоимость товара и как определяется ее количество.

2. Оценка сделки с ввозимыми товарами

Определяется по еще не до конца оплаченной стоимости сделки. Таможенная стоимость товара включает в себя затраты на лицензирование, транспортировку и страхование.

3. Вычитание стоимости

Из наибольшей цены, по которой идентичные или похожие товары были проданы на территории государства, вычитаются затраты, количество которых определяет внутренний рынок.

4. Оценка сделки с идентичными товарами

Таможенная стоимость товара высчитывается при помощи стоимости сделки с одинаковыми товарами, которые обязательно должны соответствовать следующим условиям:

Товары проданы для депортации на территорию страны, которая производит налогообложение;

Если товар ввезен на тех же условиях и в том же количестве, что и идентичные товары. Если ввоз проходил при других условиях, возможна корректировка цены в соответствии с изменениями условий ввоза;

Одинаковые товары ввозятся одновременно или разница между временем их ввоза составляет не более 90 дней.

5. Оценка сделки с однородными товарами

Данный метод формально от предыдущего не отличается, различно только само понятие однородного товара - это группа таких товаров, которые полностью идентичными не являются, однако, имеют похожие внешние и внутренние характеристики, то есть коммерчески они взаимозаменяемы.

6. Резервный (запасной) метод

Действует при обстоятельствах, не допускающих применение вышеперечисленных методов. Использует при достижении цели следующие данные: расчеты, экспертные оценки, стоимость сделки, цена товаров в условиях рыночной экономики и конкуренции.

Похожие статьи